文档介绍：2004 年第 4 期企业经济 N O 4 .2004
总第284 期 E N T E R P R IS E C O N O M Y S eri aN O 2 84
防范审计风险的探究
肖丹,双念华
(南方冶金学院,江西南昌 330013)
[摘要] 近年来,国内外会计市场接连发生重大诉讼案件,许多注册会计师和会计师事务所牵扯到经济案
件中,审计风险成为人们关注的热点问题。为减少和防范审计风险,应从事前、事中和事后控制三
个环节上进行综合治理。
[关键词」审计风险;职业关注;分析性复核
[中图分类号] F2900 [文献标识码] A [文章编号100- 5024(2004)04 一0173 - 02
审计风险是由于上市公司会计报表存在严重的错报或 3 . 审计人员的素质不高。审计人员的综合素质越高,审
漏报,在注册会计师审计后未能发现而发表了不恰当的审计计风险就越小,反之就越大。审计人员素质不高导致的审计
报告,导致财务报告使用者严重损失的可能性。审计风险是风险的本质原因包括以下几方面: 一是不能发现财务报告的
否能控制到合理水平,会直接影响到审计报告的质量,影响重大错误和漏报; 二是不能判断会计业务处理的正确与否,
到会计信息的质量,影响到投资者的决策,影响到注册会计对存在的审计风险没有预见或在审计过程中没有发现问题;
师和会计师事务所的信誉乃至他们的生存和发展,因此如何三是主观故意,明明知道存在审计项目存在审计风险,但受
最大程度地降低和防范审计风险是审计职业界值得关注的利益的驱动,或帮助客户一同作弊或因外界压力而放弃审计
热点问题。的公正和独立性;四是主观放纵,即由于审计风险很高,但由
于粗心大意,而不去避免,从而放任结果的发生。注册会计师
一、审计风险形成原因的分析
自身的综合素质低是目前导致审计风险的主要原因。
近年来,国内外会计市场接连发生重大诉讼案件,许多( 二)审计风险产生的客观原因
注册会计师和会计师事务所牵扯到经济案件中。分析审计风 1 上市公司经济业务的复杂性。经济业务越复杂,注册
险的形成原因,不外乎是主观和客观两方面原因所致。会计师的审计风险相对就大。在以下情形下,注册会计师往
( 一)审计风险产生的主观原因往需ff 较大的审计风险。(1)发生关联交易,(2)非常交易(3)
1 . 会计事务所审计质量监控不严。我国颁布实施的审计非货币性交易(4)跨地区交易(5)资产重组(6)发生复杂的控
质量控制基本准则是注册会计师职业规范的重要组成部份, 股关系(7)会计变更和会计师变更等。以上业务的处理隐蔽
是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本性强,难以识别经济业务的真伪。另外所得税会计、租赁会
规范,是保证审计工作质量,规范审计行为的基本准则。如果计、破产会计、合并会计报表等新内容不断更新,这些业务的
事务所未能认真贯彻《中国注册会计师质量控制基本准则》, 处理比传统会计更具挑战性、更容易发生争议,也为审计带
势必造成会计师事务所内部控制制度混乱,导致会计师事务来了更多的困难。上述因素都相应增加了审计的风险。
所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的 2 . 社会公众对审计意见的依赖程