文档介绍：CPA 审计职业风险的成因及其防范
李健
(温州大学国际关系学院,浙江温州325035)
「摘要』注册会计师(即CPA )审计职业风险有日益扩大的趋势,这直接关系到 CPA 行业的生存与发展。
本文对 CPA 审计职业风险的成因进行了分析,并在此基础上提出了防范CAP 审计职业风险的思
路和对策。
I关健词l 注册会计师;审计;职业风险;防范
[中圈分类号] F230 [文献标识码l ^ [文章编号1006 一5024(2005)1-0193 一03
审计风险根据其影响范围可分为审计职业风险与审需求矛盾变得更为突出。当前会计市场低水平和不尽规
计项目风险。两者之间存在着一定的联系,即审计职业范的注册会计师服务与企业高标准、全方位的服务之间
风险通过审计项目风险表现出来,审计项目风险加大了存在较大的矛盾。另一方面,人世后的会计市场竞争,将
审计职业风险。所以,审计风险不仅要从审计项目风险是全方位的。既包括中外同行业竟争,又包括国内同行业
人手来分析,还要兼顾审计职业风险的影响。本文仅就竞争,竟争更加激烈。这无疑加大了注册会计师审计职业
审计职业风险方面的成因及对策进行分析。风险。
2 . 会计造假的影响。从美国安然、世通会计造假到
一、CPA 审计职业风险的成因分析
我国原野公司案、长城机电公司案、琼民源案、银广厦案
审计职业风险是指可能对审计职业界的生存和发展等等会计造假事件使广大投资者蒙受了巨大的经济损
带来不利影响的各种环境因素的总称。归纳起来,注册失,同时也使社会公众对公司财务报告和注册会计师的
会计师职业风险主要具有以下两个特征:(1)客观性,即审计报告产生极大的不信任,财会人员、审计人员都受
注册会计师审计职业风险不以人的意志为转移而客观存到了广泛的谴责批评,整个会计行业都面临着前所未有
在。(2)不确定性,即影响审计职业界的各种环境因素不的信任危机。会计造假危害最大的是财务报告舞弊,而
断发生变化,因此,事前不能准确地确定注册会计师审计且随着管理技术含量的提高、网络技术的应用及电子贸
职业风险的大小。注册会计师审计职业风险的产生,既易的扩大,财务报告舞弊的机会还在不断增加,手段也
有宏观环境方面的原因,也有微观环境方面的原因,而且更为隐蔽。我国企业(尤其是上市公司)的财务报告舞弊
不同的职业风险形成的具体原因也不尽相同。总体看方式多种多样,如通过资产重组、关联交易、亏损挂账、
来,主要有以下几个方面的原因: 提前确认收人等等在财务报告上大做文章,严重妨碍了
1 . 加入W TO 后对中国注册会计师行业的挑战。在资本市场资源配置功能的发挥。舞弊财务报告的制造者
W TO 框架下,服务业贸易总协定(CATS)是一项关于服大多数为公司的高级管理人员,他们基于各种动机进行
务部门国际化的综合性文件,其中,会计服务是服务业总财务报告的“操纵”,造成了极坏的社会影响,也使我国
协定的重要内容。GATS 通过制定规则,消除各国包括会审计人员的责任面临前所未有的挑战,大大增加了CPA
计服务在内的服务业的有关法律和规章对国际贸易和外审计职业风险。
国投资所造成的障碍。制定这些规则的目的: 一是保证 3 . 不合理的审计聘用制度增大了注册会计师审计
外国、与外国合作