文档介绍：全国中文核心期刊·财会月刊
阴
提高《小企业会计准则》执行力相关问题探讨
王旸杨艳琴
天津商业大学宝德学院天津 300384
渊冤
【摘要】本文在对我国现行《小企业会计制度》进行调查分析的基础上,对财政部 2010 年下发的《小企业会计准则》(征
求意见稿)进行了研究,从客观环境分析了可能影响其执行力的因素,并提出提高其执行力的对策。
【关键词】小企业会计准则准则执行力内部控制
小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量,加强小对 54 户小企业会计人员相关信息的统计,大专及以下学历是
企业管理、促进小企业发展是保持稳较快发展的小企业会计人员文化程度的最主要部分,而且 54 户小企业中
重要基础,是关系民生和社会稳定的重大战略任务。据有关资有会计从业资格证人员共 139 人,其中具有会计师及以上职
料统计,在所有 477 万户企业中,小企业数量占 %、从业称的有 17 人,占其中的 %;具有初级会计师职称的有 43
人员占 %、主营业务收入占 %、资产总额占 %。人,占其中的 %;还有一部分会计人员从未经过系统的
鉴于此,关于小企业管理的研究显得越发重要,而其中关于小会计专业知识学习或业务培训。
企业会计制度标准的研究是加强小企业管理、促进小企业发(2)小企业缺乏制度转换的内在动力。根据调查结果显示,
展的重要制度安排。有 %的小企业执行《小企业会计制度》,这从《小企业会
一、我国小企业会计制度的执行情况计制度》的规定来看无可非议。因为《小企业会计制度》总说明
财政部于 2004 年 6 月颁布了《小企业会计制度》,但是制的第三条规定:符合本制度规定的小企业可以按照本制度进
度实施至今效果不甚理想。行核算,也可以选择执行《企业会计制度》,很多小企业在这一
。笔者曾在 2011 年二三制度颁布以前就选用了《企业会计制度》,而《小企业会计制
月间针对来自河北、天津、河南等 11 个省(市)的 71 家小企业度》又没有刚性的转换要求,部分小企业必然选择沿用以前的
进行调查,行业类型涉及工业、批发零售业、住宿餐饮业、建筑制度。另外,由于小企业不对外筹集资金,这些企业的所有者
业等,采用问卷调查的方法进行调查了解,共回收问卷 71 份, 就是企业的经营管理者,从而不会像两权分离下的投资人那
回收的问卷中有效份数为 54 份。调查显示,54 个有效回收样样关心企业财务状况和经营成果等会计信息,企业管理者认
本中,执行小企业会计制度的有 18 户,占总体的 %,而为企业的财务报告是企业自己经营管理的事,因此小企业自
另外的 36 户执行了除小企业会计制度以外的制度或准则,选身缺乏制度转换的内在动力。
择较多的依次是“企业会计制度”17 户(%)、“行业会(3)小企业制度转换的外在动力不足。调查结果显示,小
计制度”8 户(%)、“自定义本企业会计核算方法”6 户企业会计报表的主要报送单位为税务机关,而且根据我们对
(%)、“新企业会计准则”3 户(%)、“行业制度与小企“领导对于会计和税法的关注度”的调查结果,54 个有效样本
业会计制度交叉执行”2 户(%)。中,有 5 户小企业领导只关注税法,占总体的 %,有 40 户
2援影响我国小企业会计制度执行的因素。小企业领导更关注税法,占总体的 %,这说明税务部门
(1)小企业会计人才匮乏。小企业由于自身经济实力有限, 是最有可能推动小企业会计制度实施的部门。然而税务部门
在员工薪酬、福利待遇等方面与大中型企业相比不具竞争优普遍认为,自己的主要工作目标、任务是按时足额地征收税
势,其对人才的吸引力不可能与大中型企业抗衡,从而使得大款,关注的重点是小企业账簿记录是否真实,能否提供有关纳
部分小企业会计人才匮乏,这是影响《小企业会计制度》实施税信息,而小企业实施什么样的会计制度是自己的“分外”工
的主要因素。小企业会计人才匮乏主要表现在:首先,会计从作,因此各地的税务部门及税务管理人员对《小企业会计制
业人员数量上较少。被调查的 54 户小企业调查结果显示,超度》的实施推动力度不够。
过 90%的小企业会计人员在 4 人以下。由于小企业会计人员(4)制度本身的不完善。虽然《小企业会计制度》在保证会
较少,会计上最基本的不相容岗位无法分离(如出纳人员不得计信息质量的基础上简化了会计核算程序、缩小了职业判断
兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的空间并