文档介绍：摘要上市公司会计舞弊自从证券市场出现以来就一直存在,并且给社会经济造成了巨大危害。安然事件的爆发创下了美国上市公司破产记录之最,令世人瞠目结舌;随后的世通公司欺诈案再次以多亿美元的破产资产总额刷新了该记录。而国内的会计舞弊案件也是不断上演。上市公司的会计舞弊行为严重影响着社会经济的发展,给投资者造成了重大的损失,已经成为资本市场的一大“毒瘤一。虽然政府部门采取了一系列措施加强对上市公司的治理,但这并没有有效扼制会计舞弊行为,反而呈愈演愈烈之势。因此,研究会计舞弊行为并提出相应的应对办法具有重要的理论意义和现实意义,一方面为我国相关机构制定防范会计舞弊的政策提供理论参考,另一方面可以降低投资者的投资风险和成本,保护投资者利益。本文借鉴经济学、管理学、会计学、统计学、伦理学等多学科的知识,从契约理论、有限理性理论、委托代理理论、产权理论、博弈理论角度探索会计舞弊的理论根源,并结合我国上市公司会计舞弊的实际情况,运用理论联系实际、规范分析与实证分析相结合,以实证分析为主、规范分析为辅的研究策略,尝试提出一套有效易行的会计舞弊定量识别模型,以期对监管部门治理上市公司会计舞弊行为有所帮助。本研究的指标变量主要涉及到财务状况、盈利能力、盈利质量、营运能力、资产质量、现金流量能力、发展基础与发展能力、风险水平、关联交易度、公司治理、披露财务报告的时间因素等几个方面,最后得到的成本较低、识别效果较好的会计舞弊行为识别模型,包括主营业务毛利率、总资产净利率、每股未分配利润、其他应收款与总资产比率四个显著变量。根据所构建的模型,主营业务毛利率、每股未分配利润、其他应收款与总资产比率这三个变量与会计舞弊显著正相关,总资产净利率与会计舞弊显著负相关。关键词:上市公司会计舞弊征兆识别
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斯哥市银行的破产。年美国发生了斯特恩公司舞弊案。攴⑸第一章导论一、研究的背景、问题及意义世界上首例上市公司会计舞弊案——南海公司事件,致使股份公司被禁曛研究的背景⒐馍鲜泄净峒莆璞紫窒蠡毓从国际背景来看,会计舞弊问题是一个全球性的问题,世界各国都不同程度地存在会计舞弊现象。据史载,早在年股份公司刚刚出现时,英国就爆发了久,让英国经济陷入停顿钊羯剑。年,因董事通过高估资产、低估负债、错误地反应资产负债表项目来隐蔽自身偿债能力的虚弱,导致了英国格拉的全球经济危机,根本原因是资本主义制度的内部矛盾,但会计舞弊行为也起了推波助澜的作用鸺忆。世纪年代,美国先后发生了巨人零售、权益基金等公司的会计舞弊案,进入年代以来,美国的财务报告舞弊案件平均每年以%的速度在增长,上市公司会计舞弊丑闻曝光的范围和规模超过了大萧条以来的任何时期。年,美国安然公司的轰然倒地将会计舞弊推向了高潮,年之后又相继爆发出环球电讯、施乐、泰科国际、世通、美国在线时代华纳、甲骨文软件等公司的一系列具有震撼力的会计舞弊丑闻,形成了多米诺骨牌效应。即使令我们尊敬的跨国公司如微软、思科、波音、通用电器、国际商用电器等公司也频频传出了不规范会计问题的丑闻亟迹。美国号称市场经济最发达、制度建设最完善、公司治理最完善、会计水准最高的国家,尚且出现一连串上市公司会计舞弊事件,更何况其他发展程度不及美⒐谏鲜泄净峒莆璞紫窒蠡毓我国年轻的资本市场同样饱受上市公司财务报告舞弊问题的困扰。上世纪年代初期的“深圳原野一、“长城机电一、“海南新华一舞弊案揭开了我国上市公司国的国家。
财务报告舞弊的序幕,年到年又相继发生了靠琼民源㈦『旃馐狄狄弧“东方锅炉”三大恶性舞弊案件。进入世纪,随着监管力度的加强,更多的财务报告舞弊案件浮出水面,年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失,年又曝发出麦科特、大庆联谊会计舞弊案,银广夏的舞