文档介绍：上市公司内部控制的失效成因和改进措施分析上市公司内部控制的失效成因和改进措施分析摘要加强和完善企业内部控制,对于保证资本市场和国家经济的正常运行,具有非常重要的意义。本文侧重于对上市公司内部控制失效的现象进行阐述,然后通过实证分析,系统地研究了(上市)公司内部控制失效产生的原因;其次,提出优化内控环境、规范授权机制、严格不相容职务分离及健全审计监督机制等措施,这是改进企业内部控制有效性的可行措施。关键词内部控制不相容职务分离授权机制作为应对风险,提高经济效益,保持稳健发展的必要手段,内部控制往往决定着企业的经营成败。特别是美国次贷引起的金融危机蔓延到实体经济后,不仅使全球财富损失惨重,也对我国经济产生了重大影响,企业整体业绩下滑、经营风险加大、削弱了市场竞争力和可持续发展力。究其原因,在很大程度上归结为内部控制的失效。因此,内部控制措施是否严密,内控管理体系是否完备,对现代企业管理是一个永恒的主题。建立健全企业内部控制,并恰当运用它,有利于减少疏忽、错误与违法违纪行为,有利于企业激励进取,促进企业长效发展。近两年来,在政府、证券监督管理部门和行业监管机构制定的有关法律法规的指引下,我国上市公司内部控制建设正经历着循序渐进、逐步完善的发展过程。多数企业对内部控制在管理中的重要性有所认识,建立了内控制度,初步形成了内控体系,但内控整体水平偏低,相当一部分企业的内控程度不够,在执行、实施、评价和监督等方面存在一些问题,影响了内部控制的有效性和执行力,损害了公司、股东和国家的利益。因此,对内部控制进行深入研究,加强和完善企业内部控制运行机制,促进企业实现可持续发展,对我国上市公司具有重要的现实意义。一、上市公司内部控制失效的案例分析内部控制有效的公司,受益无处不在,而内部控制松散的公司,势必要为此付出惨痛的代价。2006年4月,澳柯玛发布重大事项公告,称接到青岛国资委《关于青岛澳柯玛集团公司占用上市公司资金处置事项的决定》。至此,澳柯玛大股东资金占用引发危机,使上市公司陷入流动资金极度匮乏、生产经营基本停滞的困境公之于众。,用于非关联性多元化投资,因投资失误和管理不善而造成巨大损失,致使资金链断裂,使澳柯玛主营业务全面停止。后经青岛市政府采取措施,付出了巨额资金成本,直至2008年底,澳柯玛面临的困难才逐步化解。此外,南方航空因委托理财引致经济犯罪也成为内部控制失效的经典案例。2004年,南方航空大股东南航集团爆出委托理财巨亏的消息,随后,南航高管因涉嫌违法被捕。2006年,南方航空宣布上年度因燃油价格暴涨及收购北方航空、新疆航空导致的费用攀升,。但这难以令市场和投资者信服,其股价迅速下跌。事实上,南航集团委托理财中的12亿元被某证券公司用于重仓持有南方航空,并因此损失惨重而无法归还。委托理财资金的提供者是南航集团旗下的财务公司,南航集团是其第一大股东、南方航空是其第二大股东,其中的利益关系不言而喻。在该案例中,几十亿的委托理财业务由公司个别人运作,仅凭一名财务主管签字,就能调动上千万资金。此外,南航集团多个部门参与委托理财,其中不乏使用账外资金,暴露了南航资金调度的随意及混乱。作为资本市场的参与主体,上市公司内控失效不仅会造成企业投资黑洞,导致国有资产大量流失,使公司无法正常运行,侵害企业和广大投资者的利益,更增大了市场公信力风险,损害了证券市场的公平性。二、上市公司内部控制失效的成因分析开展多元化投资,意味着进入新的行业领域,但由于企业对自身缺乏核心技术和专业人才的认知模糊,加上少数人决策替代集体决策的内控失效行为,更加大了投资的风险。因此,可以说澳柯玛危机是由管理层投资决策失误、集团把风险转嫁给上市公司、上市公司对资金违规流动未能有效监控等综合因素造成的。南航财务管理的巨大漏洞也反映出企业内控机制的严重缺失,企业决策层、党委、内部审计监督没有跟上,对重大投资监控不到位,助长了少数高管冒险乃至犯罪的行径。涉案的南航高管采用先办事,后请示或不请示;只笼统汇报理财收益,不汇报合作对象或隐瞒不报等方式,超范围开展委托理财业务,侵吞理财收益,收受回扣;超权限从银行贷款供个人所用;甚至发展到收受***,挪用和******。以史为鉴,我们可以发现,研究上市公司内部控制问题,有必要从以下六个方面,系统地分析内部控制失效的原因:。良好的控制环境是有效实施内部控制的基础,主要包括公司治理状况、高管职业操守、组织结构设置、权利责任分配、人力资源政策等。而部分上市公司治理结构不完善,如董事长、总经理等核心高管人员皆由上级主管部门或控股股东推荐,造成董事会实际上受大股东和国有股东控制的局面,公司管理层缺乏诚信,没有树立内控优先思想,风险管理理念淡薄,职业操守和任职能力不足