文档介绍：审计案例德勤中国上市公司内部控制调查报告班级:会计0802姓名:贺壮伟学号:200809100323德勤中国上市公司内部控制调查报告绪论:继2007、2008连续两年对中国上市公司(或简称“企业”)进行内部控制实施状况调查并发布调查报告后,德勤于2009年5月开展了第三轮内部控制调查。前两年的调查结果表明,上市公司已经开始积极回应监管机构提出的内部控制方面的要求,采取了一些措施来加强和完善内部控制,对内部控制的重要性和内部控制工作的指导思想,如与风险管理相结合、建立内控长效机制等方面的认识持续加深。同时,2008年上市公司年报揭示出内部控制评价和审计方面仍存在一些问题。为了更深入地了解并研究中国上市公司在更加严峻的经济形势下内部控制建设和评价的现状,以寻求利用内部控制进一步改善和提升企业运营水平的途径,在前两年的调查已经对内控的普遍性情况有了一定程度了解的基础上,2009年的“中国上市公司内部控制调查”采取统计分析与问卷调查相结合的方式进行,即对上交所上市公司2008年度年报中内部控制的披露信息进行统计分析,以了解上市公司的内控现状;同时使用问卷结合访谈的形式针对部分上市公司的内控现状进行进一步调查研究,以期在更深的层面了解上市公司内部控制建设和评价的情况和存在的问题。问卷调查和访谈的问题主要涉及三个方面的内容:一为金融危机背景下上市公司对内部控制的思考;二为上市公司内部控制的实施现状;三为上市公司内部控制的评价状况。通过对调查结果进行汇总分析,我们可以看到上市公司在内部控制体系的实施及评价等各方面都有了积极的发展,并取得了一定的成绩,主要体现在以下方面:1、大部分上市公司在当前金融危机的形势下,提高了对内部控制和风险管理的重视程度。例如,大部分公司为应对金融危机而组织了内部控制的梳理工作,许多公司内部审计部门的工作也开始转变为风险导向,有重点地加强内部控制。2、上市公司对内部控制防范风险作用的认识进一步加深,有利于在此基础上深化风险导向,有助于内部控制体系的建设。3、越来越多的上市公司开始编制并披露内部控制评价报告,以符合监管要求。并且,还有部分公司聘请了独立会计师对内部控制进行审计并披露审计报告。同时,调查结果也揭示出上市公司在内部控制体系建设及评价过程中存在的问题,值得关注,具体表现在:1、内部控制建设过程中体现出一定的盲目性,仅关注控制活动层面的内容,而对以治理结构为代表的控制环境重视不足,同时也忽视内部控制的监督工作,在较大程度上影响了内部控制实施的预期效果。2、内部控制评价的牵头部门不合适,评价的基础经不起考验,从而难以充满自信地接受外部独立审计。3、2008年度调查报告中浮现的内控方面的几个突出的老问题依然没有得到实质性的改善。如内控达不到预期的效果,执行力不足等问题。上述存在的问题,主要源于企业管理层对内部控制的了解和认识不够深刻和准确,导致了内部控制工作达不到预期效果,从而导致成本费用增加,却得不到应有的收益,这种情况更进一步导致管理者不能正确客观地认识内部控制的作用。针对上述问题,我们建议监管机构多组织一些专业培训。同时,企业管理者应研究内部控制的真正涵义,了解和认识其实质及对企业管理的作用,在此基础上,协调部署内部控制相关工作,重点包括下面几个方面:1、重视内部环境建设,完善治理结构,形成内部控制和风险管理的意识和良好氛围。2、