文档介绍：税法
主讲教师陈广桂
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课件
企业所得税
[基本内容]
掌握:
居民纳税人与非居民纳税人的划分适用税率
应纳税所得额资产的税务处理
应纳税额的计算税收优惠
源泉扣缴
熟悉:
征税对象特别纳税调整征收管理
了解:
企业所得税概念特点立法原则
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第一节企业所得税概述
一、企业所得税的概念
是指对我国境内的一切企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
2007年3月16日发布了《中华人民共和国企业所得税法》,2008年1月1日起施行
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二、企业所得税的特点
1、实行综合课征制
2、计税依据为年应纳税所得额
3、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法
4、简化税制,便于征管,利于操作
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第二节企业所得税的纳税人、征税对象和税率
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人
个人独资企业、合伙企业不适用本法
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(一)居民企业
居民企业的判定标准
注册地在境内
有效管理地在境内
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构:对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
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居民企业
在中国境内注册
实际管理机构
在中国境内
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(二)非居民企业
依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业
在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
机构、场所包括:
1、管理机构、营业机构、办事机构
2、工厂、农场、开采自然资源的场所
3、提供劳务的场所
4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
5、其他从事生产经营活动的机构、场所
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