文档介绍：第一节企业所得税基础知识
第二节企业所得税基本法律
第三节企业所得税计税管理
第一节企业所得税基础知识
一、企业所得税的概念
(一)企业所得税的含义
企业所得税法是指国家对企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得征
收的一种税。是国家参与企业纯收益分配的重要手段。
第一节企业所得税基础知识
二、企业所得税制的类型和特点
(一)企业所得税制的类型:以课征方式为标准,分为以下3种类型:
:是指对纳税人不同类型的所得规定不同税种的所得税制。
:对纳税人各种类型的所得按照同一征收方式和同一税率征收的法律制度。
:混合税制,兼有分类和综合两类所得税制度性质的所得税制。
目前我国企业所得税实行的是综合所得税制,个人所得税采取的是分类所得税制。
第一节企业所得税基础知识
二、企业所得税制的类型和特点
(二)企业所得税的特点
:纳税人为法人。
:实行统一的比例税率,25%。
:
:直接税,不易转嫁。
第一节企业所得税基础知识
三、企业所得税的作用
►(一)企业所得税是调控经济发展的重要方式
►(二)企业所得税是强化经济监督的重要工具
►(三)企业所得税是筹集财政收入的重要渠道
►(四)企业所得税是维护国家主权的重要手段
第二节企业所得税基本法律
一、企业所得税的征税对象
(一)征税对象的一般规定
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为
企业所得税的纳税人,包括居民企业和非居民企业。
:对居民企业实行税收管辖权;居民企业负有无限纳税义务,应就其来源于境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。
:对非居民企业实行税收来源地管辖权;非居民企业负有有限纳税义务,应就其来源于中国境内的全部所得缴纳企业所得税。
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。(企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。)(实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。)
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。(机构、场所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:(1)管理机构、营业机构、办事机构;(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。)
第二节企业所得税基本法律
一、企业所得税的征税对象
(二)企业所得来源地的判定
来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让
所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转
让所得按照被投资企业所在地确定;
(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
第二节企业所得税基本法律
一、企业所得税的征税对象
(二)企业所得来源地的判定
来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。