文档介绍：目的可能性,以及审计活动的全过程和各个方面诸多不确定因素的影审计风险具有客观性、不确定性、偶然性、潜在性、可控性等审计职业面临的现实经营风险比较小,但潜在的风险很大。的广泛性,使审计人员得到正确审计给论的难度加大;⑧审计人员专业胜任能力的有限性;④审计人员的道德风险与心理风险的存在;⑤审计风险作为一种风险,既有风险的共性,又有其特性。如何对其下定义昵谏蠹谱荚蛑校陨蠹品缦盏娜ㄍ远ㄒ迨牵荷蠹品险是指会计报表存在重要错报与漏报,而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性。这个定义未能准确反映审计风险造成损害的本质,也未能反映现代审计风险的更为广泛的内容,因此,论文把审计风险分为狭义的审计风险与广义的审计风险,笔者认为狭义的审计风险可定义如下:所谓狭义审计风险,即审计人员对存在重要错弊的财务报表未能发表恰当审计意见,被追究审计责任而发生损失的可能性。广义的审计风险并不局限于审计人员判断失误的风险,而是扩展到客户和环境因素造成的注册会计师受到损失或不利的可能性。所谓广义的审计风险,指由于审计总是存在一定的不能发现会计报表重大错报项响,而导致审计组织或独立审计人员发生损失的可能性。本文以广义的审计风险作为分析对象。审计风险与审计责任,重要性等概念有密切关系。论文分析了这些关系。特征,审计风险的不确定性表现在两个方面:一是注册会计师与审计组织承担的经营风险是难以计量的;二是狭义的审计风险也没有客观的概率,在审计过程中,陨蠹品缦盏募屏渴怯锌凸坌缘某檠主观判断的统一。潜在性是审计风险的一个重要特征,在我国,民间审计风险的成因是复杂多样的。形成狭义审计风险的原因是:①现代审计技术方法本身的缺陷;②现代审计对象的复杂性与审计内容企业公的财务信息总是存在信息风险。形成经营风险的原因~是期
望差距的存在;二是社会公众日益将游1O杖耍蠹票皇游7担风险的一项服务。第二章是审计风险要素及影响因素,第~节,分析了审计风险要素及其相互关系。根据多级审计风险决策模型,审计风险被分解为不同级次的子风险,第一级广义审计风险,它可以划分为狭义审计风险与经营风险,第二级,狭义审计风险,它可以划分为信息系统风险与检查风险,第三级,信息系统风险可以划分成固有风险和控制风险,检查风险可以划分为符合性测试风险和实质性测试风险;第四级符合性测试风险和实质性测试风险,第五级抽样风险和非抽样风险;第六级符合性测试中过信险和信赖不足险,实质性测试的误受险和误拒险。论文接着分析了这些风险要素之间的相互关系。审计风险是固有风险、控制风险、检查风险这三者共同作用的结果。三个子风险既相互独立、又相互联系。三个子风险对审计风险总体的影响是:只有当三者同时发生时才构成审计风险,即只有那些既存在固有风险,又未予以有效控制,在审计过程中又未予发现的项目才最终形成审计风险。以这三个子风险作为审计风险三要素的审计风险模型罜罝玫搅嗣窦渖蠹浦耙低盘宓墓惴航邮堋U飧模型的优点在于:,在内容上互不包含,并且与审计的整个过程相吻合,也与审计顺序相一致,在关系上表现为后者与前者相联系,在数学上可以反映为连乘的概率,因此这个模型在审计实务中得到了广泛的应用。在审计过程中,审计人员确认与计量风险的顺序为:范ㄆ望审计风险水平;啡稀⒐:审计风险模型计算检查风险,根据检查风险计算实质性测试的样本量。固有风险与控制风险是审计人员不能控制的,审计人员只能通过降低检查风险,以达到期望的审计风险水平。审计风险模型的运用,
风验、控制风险、期望审计风险、检查风险的影响因素。ü虽然有其局限性,但审计风险模型为所有审计证据接在~起提供了一个有用的框架,是对传统审计方法的极大改善。第二节,分析了审计风险影响因素。本节分别分析了影响固有这些影响因素的评价,以估计审计风险水平。第三节,审计有效供给影响因素分析。审计瞄社会需求为基础,因而,审计应了解社会公众不断变化的期望,并尽可能满足这些期望,但审计满足社会需求并不是无限的,审计供给要受到各种因素的影响,这些因素包括;独立性、专业胜任能力,职业道德水平、职业关注状况、审计职业规范体系、法律环境、审计成本与效益、对社会期望的了解等。论文逐个分析了这些影响因素。要改善审计供给就应从改交这些因素着手,而改善审计供给的过程,也是实现审计管理科学化,有效地防范和控制审计风险的过程。第三章我国民间审计风险现状、成因及防范对策。本章分析了我国民间审计风险现状,讨论了形成我国民阋审计风险的原因及发展趋向,最后提出了化解与控制审计风险的办法。第一节,我国民间审计风险现状。目前从职业界自身来看,审计报告虚假的现象较为突出,审计人员业务素质欠佳,审计质量水平低,部分注册会计师缺乏强烈的风险意识和社会责任意识,可以说,来自民间审计职业