文档介绍：论文题目:简论我国个人所得税制度改革
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简论我国个人所得税制度改革
个税是以个人取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它一般采用累进税率,体现对高收入者多征税,对低收入者少征税,从而达到公平收入分配的目的。每当人们的收入水平产生相对的变化时,个税便成为人们关注的焦点。正是由于个税关系人们的切身利益,关于个税改革问题就尤其值得探讨和研究。
一、我国现行税制存在的问题
我国的个人所得税由于起步较晚,同国外先进税制存在一定差距。现行个人所得税存在的突出问题是税收制度不完善,征收管理漏洞大,收入调节能力弱。 l、对收入的调节功能有限。个人所得税的收入调节功能,主要是通过对综合收入实行累进税率征税体现出来。在分类税制模式下,却只能对不同收入差异化征税。累进税率涵盖的所得范围窄,调节能力有限,不能充分体现个人所得税的量能负担原则,收入分配的调节功能弱化,难以满足个人所得税在实现社会公平方面的需要。
2、征税范围设定狭窄
(1)列举式征税范围确定方式使征税范围狭窄。个人所得税采用列举的方式确定征税范围,虽然列举了10类具体应税所得,但随着经济的不断发展,人民的收入来源会越来越多致使列举方式不可能列举所有。
(2)过多的税收减免税、税收优惠使征税范围狭窄。,这使得原本就狭小的范围变得更加局促。
(3)纳税人税前费用扣除因素考虑不足。个人所得税费用扣除不合理,突出表现在各项目扣除的依据或标准过于简单化,考虑不周。不同的地域经济条件也会有所不同,然而现行税制并没有将其考虑在内。[J].知识经济,2011,(7)
3、个人所得税的征收目的被扭曲。个人所得税征收的目的是增加财政收入、调节收入差距,但是据财政部公布的数据来看,我国个人所得税对财政收入的贡献率很低,这与发达国家的个人所得税对财政收入的贡献率相比仍有很大的差距。这显然与最初设定该制度的目的相违背。
4、个人所得税的征收体制不够透明。这是老百姓最容易关注的问题。从自己的收入中征得的税收却不知道政府用于何处,这使得被征收人有些抵触税制的存在。同时这也使得政府征收的个人所得税得不到有效地监管,更无法得到最充分的使用。[J].消费导刊,2013,(2)
二、税制改革的必要性
我国个人所得税制度调整后,所缴纳的个税与工资薪金收入的最高比例也不足30%,所以这很难实现缩小贫富差距、实现社会公平的效应。。除此之外,我国个人所得税制度也带着其他问题,如:税率结构不合理;费用扣除方式不科学;针对来源不同的收入税负难以体现公平合理:征管体制薄弱、对涉税违法犯行为处罚力度不足等等。所以,我国个税改革很有必要。
三、税制改革的建议
(1)建立合理的税制模式
目前,世界上大多数国家采取综合制来征收个人所得税。这种模式较好的体现了量能课税的原