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与
成本会计从十九世纪下半叶产生到今
天,是逐步成长完善起来的。在知识经济时
代,如何恰当地界定成本会计的内容,现代成
本会计的完善和发展应主要体现在哪些方
面,在此笔者谈点个人看法。
一
、成本会计内容的界定
随着时代的发展,成本会计不断引入新
的内容,成本会计的范围越来越广。当今较有
代表性的观点认为成本会计包括以下内容:
成本预测;成本决策;成本计划;成
本控制;成本核算;成本分析;成本考
核。笔者对此有不同看法,主要理由是:
.仍未摆脱传统计划经济观念的束缚,只
注重生产领域的产品成本,而忽视其他环节
和其他方面的成本,其结果是成本信息失真,
造成经济决策失误和成本失控。.将成本会计口马金明
与成本管理混合在一起,不能突出成本会计
的中心地位,达不到成本会计的目的,不能明确各部门职责。了组织和管理生产、制造产品、销售产品、获得其他收入而发
成本会计不管是包含于财务会计之中还是成为一门独立的学生的耗费。这种耗费要和收入相配比,以营业收入来抵充。至
科,其本质特征是财务会计,成本会计的中心只能是成本核于成本,在知识经济时代成本不再是财、物和人力活化劳动的
算,成本会计的目标即会计主体在特定历史时期与环境中对耗费,成本应定义为:企业为特定目的而发生的资源耗费。按
成本会计工作所追求或希望达到的预期境地或标准始终是利照这一定义,产品成本应是产品从研究开发到售后服务整个
用成本信息资料加强成本管理,提高经济效益。.将与成本有过程所付出的代价。只有这样才能使成本会计系统的运行过
关的价值问题全部罗列到成本会计中,造成了成本会计与管程与经济运行主体的全过程相适应,才能提供准确的成本信
理会计、财务管理等学科大量内容的交叉重复,不利于学科建息,至于“生产费用”概念是否有存在的必要值得商榷。而成本
设。.未能对成本会计中最本质的“费用”要素及成本会计基础会计的对象应定位于成本核算,这样既能使各门会计学科的
理论、成本计算模式、成本计算方法进行深入研究,使成本会对象涵盖整个会计学科,又避免不同学科的交叉重叠。
计跟不上时代发展的步伐,未能在实践中发挥出应有的作用。三关于成本构成要素及成本计算模式和方法问题
笔者认为成本会计的内容应该是:成本会计基础理论,这是成本是由各个“费用”要素构成的,对构成成本的各要素
成本会计的基石;“费用”要素的构成及反映方式和成本计如何反映,对有关“费用”要素的转移分配如何选择一个恰当
算模式及方法;成本信息报告模式;计算机在成本计算中的标准,应是完善和发展成本会计的又一项重要内容。现行成
的应用、完善和发展,成本会计也只能从以上几方面人手。本会计对“费用”的反映至少有三个方面的问题:首先,不能反
二、成本会计的完善和发展映企业产品的全部成本,也不能反映成本的经济内容;其次,
一建立成本会计假定问题生产费用按经济内容分类的含义不明确,现行成本项目也不
成本会计作为一门独立的学科,应具有完整的理论体系。能真正体现出经济用途;最后,由于制造费用、管理费用、销售
成本会计应建立以下基本假定作为成本会计工作的前提。.成费用在成本中的比例不断攀升,且各项目中均包含了不同性
本对象