文档介绍：如何做好清产核资专项审计————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 如何做好清产核资专项审计谢蓓(上海东洲政信会计师事务所有限公司上海200011)摘要:清产核资专项审计是指企业进行清产核资后聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明。本文首先在与年报审计对比的基础上,论述了清产核资特点;然后结合清产核资的三个过程:计划、实施和终结阶段,论述做好清产核资需要注意的事项。关键词:清产核资清产核资审计账务清理一、清产核资审计的特点清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的特殊目的的审计,与年报审计相比,主要有以下特点:、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见,即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实,并对企业核查出的各项资产盘盈,资产损失,资金挂账等进行经济鉴证及挂账的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。,由于时间等因素,我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单进行抽盘,认定账面的存货、固定资产等实物资产;同时,年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项,在清产核资审计时,我们要往来款项一一函证,落实款项的真实性和存在性,对有争议的债权要认真清理、查证、核实,重新确认债权关系。年报审计时,应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。清产核资审计中,我们在计划时不确定重要性水平,而是在基准日会计报表账面审计的基础上,重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失及挂账进行审核,协助和督促企业取得损失及挂账所必须的外部具有法律效力的证据,其他中介机构出具的经济鉴证证明,以及提供特定事项的内部证明,并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括:⑴货币资金:重点审计企业的现金是否存在短缺,各类银行存款是否与银行对账单存在差异,其他货币资金是否存在损失等;⑵应收款项:重点审计应收款项的账龄情况及回函确认的情况,坏账损失的确认情况;⑶存货:重点审计存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货;⑷长期投资:重点审计企业的长期投资产权清晰状况、核算方法、被投资单位的财务状况;⑸固定资产:重点审计固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法和使用状况;⑹在建工程:重点审计在建工程的主要项目及工程结算情况,停建和待报废工程的主要原因;⑺待摊费用、递延资产及无形资产:重点审计是否存在潜亏挂账的项目;⑻各类盘盈资产:重点审计盘盈的原因和作价依据;⑼各类盘亏资产:重点审计盘亏的原因、责任及金额;⑽各项待处理资产损失:重点审核其申报审批程序是否符合企业内部控制制度和相关管理办法及相关政府部门的有关规定;⑾企业的内部控制制度:重点审计企业的内部控制制度是否健全、有效。,采取抽查方式对会计报表余额进行认定。清产核资审计,主要是在企业清产核