文档介绍：*一般纳税人:指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人,通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。商业企业:年应税销售额80万元以下小规模纳税人:指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。 小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。*认定标准纳税人生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以其为主,并兼营货物批发或零售的纳税人批发或零售货物的纳税人小规模纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在80万元以下一般纳税人年应税销售额在50万元以上年应税销售额在80万元以上*下列纳税人不属于一般纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。个人(除个体经营者以外的其他个人)。非企业性单位。不经常发生增值税应税行为的企业。*一、税率基本税率:17%;低税率:13%。粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。图书、报纸、杂志。饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜。国务院及其有关部门规定的其他货物:(1)(初级)农产品。(2)音像制品。(3)电子出版物。(4)二甲醚。【提示】资源税应税矿产品的增值税税率大部分为17%,只有天然气为13%。零税率:出口退税制度。注意:税率为零不是简单地等同于免税。免税:出口环节不征收增值税;零税率:出口环节不征增值税;出口产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税*二、征收率2009年1月1日之前商业企业:4%;商业企业以外的其他企业:6%2009年1月1日起适用征收率统一规定为3%。注意:小规模纳税人只适用-----征收率、简易计税方法一般纳税人均适用------税率、征收率;抵扣制、简易计税法国务院及其有关部门的规定:按简易办法征收增值税*1、销售自己使用过的固定资产①一般纳税人:不得抵扣进项税额或者未抵扣进项税额的,征收率为4%,并减半征收;抵扣过进项税额的,按正常税率征收;②小规模纳税人,减按2%征收率征收;2、销售使用过的除固定资产以外的其他货物①一般纳税人:按正常税率征收;②小规模纳税人,按3%征收率征收;3、销售旧货一般纳税人和小规模纳税人都按4%征收率并减半征收。%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。*小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税=售价÷(1+3%)×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税=售价÷(1+3%)×3%:3%、2%【例题·计算题】某企业(小规模纳税人)2011年2月将已使用三年的小轿车以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。『正确答案』应纳增值税=180000÷(1+3%)×2%=(元)*(1)一般纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人以前购进或者自制的固定资产(未抵扣进项税额)按简易办法:依4%征收率减半征收增值税增值税=售价÷(1+4%)×4%÷2销售自己使用过的以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税 【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额增值税=售价÷(1+17%)×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品*某企业于2011年1月将一辆自己使用过3年的设备(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是( )。 %简易办法计算应纳增值税 %简易办法计算应纳增值税 %简易办法减半计算应纳增值税 『正确答案』CD 『答案解析』应纳增值税=10÷(1+4%)×4%×50%=(万元)=1923(元)*