文档介绍：**县财政国库集中支付会计核算暂行办法根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定,特制定本办法。一、财政总预算会计(一)财政总预算会计对财政直接支付的资金,根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》,与人行划款凭证核对无误后,列报预算支出,会计分录为:借:一般预算支出或基金预算支出贷:国库存款(二)财政总预算会计对财政授权支付的资金,根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数,与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后,列报预算支出,会计分录为:借:一般预算支出或基金预算支出贷:国库存款(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金,分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算,账务处理如下:1、当年年终,根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”,按权责发生制列支时,会计分录为:借:一般预算支出或基金预算支出贷:暂存款—结转预算结余—*单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账,会计分录为:借:暂存款—结转预算结余—*单位贷:国库存款二、国库集中支付中心会计(一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸,其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库集中支付核算的特点,需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(科目编号 103)”、“已结报支出(科目编号 213)”会计总账科目,并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额;借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额;当日资金结算后本科目余额为零。“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额,本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额;借方-1-登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数;当天业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时,借记本科目,贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。(二)国库支付中心为预算单位直接支付款项时,根据银行支付凭证回执联,按部门列报预算支出,会计分录为:借:一般预算支出或基金预算支出—财政直接支付贷:财政零余额账户存款(三)国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后,送总预算会计结算资金,会计分录为:借:财政零余额账户存款贷:已结报支出—财政直接支付(四)国库支付中心对于授权支付的款项,根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”,与人行国库划款凭证核对无误后,列报支出,并登记预算单位支出明细账,会计分录为:借:一般预算支出或基金预算支出—单位零余额账户额度贷:已结报支出—财政授权支付(五)国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金,分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。-2-1、对直接支付资金的账务处理如下:(1)当年年终,根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》,按权责发生制列支,同时视同支付凭证清算,将已结报支出挂账,会计分录分别为:借:一般预算支出或基金预算支出贷:暂存款—结转预算结余—*单位借:暂付款—结转预算结余—*单位贷:已结报支出—财政直接支付(2)下年度单位实际支用后,根据银行支付凭证回执联冲减挂账,并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算,会计分录分别为:借:暂存款—结转预算结余—*单位贷:财政零余额账户存款借:财政零余额账户存款贷:暂付款—结转预算结余—*单位2、对授权支付资金的账务处理如下:(1)当年年终,根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》,按权责发生制列支,同时视同支付凭证清算,将已结报支出挂账,会计分录分别为:借:一般预算支出或基金预算支出-3-贷:暂存款—结转预算结余—*单位借:暂付款—结转预算结余—*单位贷: 已结报支出—财政授权支付(2)下年度单位实际支用后,根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”,与人行国库划款凭证核对无误后,冲减挂账,会计分录为:借:暂存款—结转预算结余—*单位贷:暂付款—结转预算结余—*单位(六)年终,国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时,会计分录为:借:已结报支出贷:一般预算支出或基金预算支出(七)国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度,不作正式会计分录,但需要备查登记。三、行政、事业单位会计(一) 对财政直接支付的支出,预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。事业单位:借:事业支出等-4-贷:财政补助收入—财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构成新增固