文档介绍：盈利质量分析盈利质量分析项目20**********所得税费用-55,897,-142,947,-106,815,,218,,251,,343,:元未经抵销的递延所得税资产2015年12月31日单位:元未确认递延所得税资产明细2015年12月31日单位:元一所得税费用表2015年12月31日单位:元会计利润与所得税费用调整过程2015年12月31日单位:元、所得税费用与递延所得税(一)相关的几个概念所得税费用,是当期从会计的角度认为应当承担的所得税。应交所得税,是按照税法规定计算应当交纳的所得税。递延所得税资产,从利润表观的角度看,是应交所得税大于所得税费用的结果,因此是提前纳税的效果;但我们现在是资产负债表观,解释起来太费劲,大家需要知道和了解的就是,它的存在是用来增加未来的所得税费用的。即:可能会伴随着当期所得税费用较小;确认递延所得税资产表明企业和审计师认为该公司未来能够产生足够的应纳税所得额,足够抵减未来会变大的所得税费用(不然就不满足资产能够使得企业未来受益的定义)。当这个隐含假设不存在的时候,就不能确认递延所得税资产。递延所得税负债,从利润表观的角度看,是应交所得税小于所得税费用的结果,因此是企业避税的效果;从资产负债表观的角度来看,它的存在会使得未来的所得税费用变小。(二)乐视网相关科目的情况母公司报表上的相关科目情况如下:由此可知,对于乐视网来说,递延所得税负债非常小,主要是递延所得税资产较大,而且递延所得税资产绝大多数是由子公司带来的。那么具体是什么呢?看一看递延所得税资产的附注内容:可见,最主要是由于可抵扣亏损导致的。可抵扣亏损为什么会形成递延所得税资产,主要是由于税法规定当期的亏损可以在以后5年内去抵减应纳税所得额,这就相当于会使得未来受益了,满足资产特征,因此当期可以确认递延所得税资产。请注意,栗子老师之前提到了,如果预计未来5年都不能产生足够的应纳税所得额的话,也就意味着这种使未来少交税的情况不会出现,就不能确认递延所得税资产了。因此,大家还可以去关注未确认递延所得税资产的明细,来看一看企业(或者说审计师监督下的企业)认为有多少可抵扣的亏损是未来可能用不上的,借以判断企业的状况。(三)结合未确认递延所得税资产附注判断我们看到,未确认递延所得税资产的可抵扣亏损由期初的1亿多,上升到了5亿多。但与已经确认递延所得税资产的26亿可抵扣亏损比较的话,企业还是将绝大多数可抵扣亏损都确认了递延所得税资产。(四)结合所得税费用附注判断再结合所得税费用的报表附注看一看:可见2016年未确认递延所得税资产对当期所得税费用的作用是使得当期所得税费用增加的(不然所得税费用负数会更大,合并净利润会更高),这可以理解成为当期有很多的可抵扣亏损没有被确认递延所得税资产。意味着审计师监督下的企业对某些子公司未来的盈利前景并不看好。(相信这个数字的得出,是审计师和企业协商斗争的结果。)如果翻看一下2015年年报的话,关于所得税费用的画风还不是这样的:可见,在2015年当期未确认递延所得税资产的影响是使得所得税费用进一步减小的,即虽然根据所得税会计准则的规定没有确定递延所得税资产,但当期的所得税费用因为此事项减小了(数额变成与该事项导致的应交所得税一样大,具体的规定大家税务会计里面再学)。所以,。这中间隐含着审计师和企业对其亏损子公司盈利前景的判断。即便是这样,大家应该意识到,乐视网已经就可抵扣亏损确认了高达7亿的递延所得税资产,从而使得净利润更高。而这是建立在未来子公司可以产生足够盈利的假设基础上的。同学们应该明白:第一、公司经营亏损,由于可抵扣亏损的存在,使得未来所得税上可能受益,因此确认递延所得税资产,从而使得当期净利润得到提高;第二、当期未确认递延所得税资产中可抵扣亏损越多,表明企业对未来盈利前景越不看好。二、归母净利润与少数股东损益上面解释了一下合并净利润是如何得到的,-3亿的利润总额减去-1亿的所得税费用,合并净利润是-2亿。但是归母净利润却是正的5千5百万。在同学的提问中,认为对少数股东进行了盘剥,将亏损都归为少数股东了。这里首先要了解少数股东损益是如何产生的。子公司经营产生的净利润是子公司所有股东按照持股比例来分享的,其中属于母公司的部分就计入归母净利润,余下的自然是少数股东权益。这里为什么合并净利润是负数,但归母净利润却是正数呢?(一)母公司净利润及其可操纵性先来看看2016年母公司利润表中的结果:母公司净利润是10个亿。但是我在《合并报表vs母公司报表——也拿贵州茅台说事儿》中说过,母公司利润的可塑性是非常大的