文档介绍：第六章会计师事务所:造假何其多
近年来,上市公司造假事件层出不穷,在每一个造假丑闻的背后,都少不了胆大妄为的会计师事务所,每一个被揭露的案件中常常牵带出以身试法的注册会计师。
据统计,仅2001年上半年,就有100多家会计师事务所、400多名注册会计师,因各种失信与造假受到不同程度的处理。由此可见,中国股票市场会计造假情况之严重。
在上市公司的种种造假案中,会计师的参与有以下几种情况:一是中介机构被蒙骗,注册会计师依据错误的财务信息作出了错误审计报告。二是中介机构迫于某种压力,发现问题也隐瞒起来。三是主动参与造假,会计师事务所与上市公司沆瀣一气,谋取私利。从已发现的事实来看,后两种情况居多。
一、立华事务所疯狂造假
制造虚假信息
中介机构在市场经济中被称为“经济警察”,代表着独立、诚信、公正、良心。注册会计师被公认为市场经济的“看门人”,投资者对上市公司的财务判断,只能依据会计师出具的财务审计报告。会计师事务所的审计报告,是外界和投资者评判公司的主要依据。会计信息失真,会误导投资者、经营者,常常造成投资者决策失误,带来很大损失。立华会计师事务所与众多上市公司协同作弊的事实,让人触目惊心。
1999年,作为立华客户的湖北兴化、兴发集团等上市公司,业绩纷纷跳水,股票变成了“垃圾股”。,获得“最受欢迎的湖北上市公司”称号,但在1999年8月12日公布的中报中,每股收益跌至-,兴化股票当天跌停。中国证监会发布公告,对1999年经营业绩与盈利预测的差距在20%以上的11家公司和相关中介机构予以通报批评,并将依法进行查处,兴发集团和立华名列其中。
2000年4月29日,康赛集团第一大股东康赛实业虚假出资,其在公司1998年配股中应缴的6800多万元配股款,竟是从公司所收的社会公众股配股款中“借出来的”,但立华出具的验资报告却写着:“公司本次配股扣除发行费用后的实际募集资金20385万元已汇入公司银行账户。”这遭到上海证券交易所的公开谴责。康赛集团1996年8月上市后,连续3年以绩优股的面目出现在公众面前,。然而,到了
1999年,,“绩优神话”赫然破灭,经过调查,康赛集团实际上3年连亏。
2000年12月19日,中国证监会对活力28作出处罚,缘自该公司多次发生违反证券法规的行为。活力28在申报上市及上市后3年间,共虚增利润22792万元,编造2320万元的银行假进账单,称其大股东、国家股代表荆州市国资局配股资金到位,并在公告中谎称经会计师事务所审计验证,公司配股所募集资金已募足,而事实上,这笔款项直到事发后才补足。立华派出的注册会计师曾一直对年报出具无保留意见。
2001年3月5日,上交所对幸福实业给予公开谴责。当新任大股东名流投资有限公司进入幸福实业后,清理出令人吃惊的注水乱账——虚增的应收款、虚评的资产等等,,资产大幅缩水,变成一个空壳。而当年为幸福实业出具审计报告的也是立华。
上述几家上市公司,因其上市初的骄人业绩,获得了“明星股”的美誉。而事实却证明,他们不过是虚假信息掩盖下的一只只“地雷股”。在这些闪亮“业绩”的背后,都少不了立华的影子。
处罚避重就轻
立华的前身湖北会计师事务所成立于1986年,1998年改制与省财政厅脱钩,由48名原湖北会计师事务所员工共同出资,重新组建了湖北立华有限责任会计师事务所。当时立华拥有67名注册会计师,其中具有执业证券、期货相关业务资格的有22名。从市场来看,当时的湖北会计师事务所服务对象主要包括湖北境内13家上市公司和大型国有企业,在当地市场上占有绝对优势,为湖北资格最老、规模最大、牌子最响的会计师事务所。
随着立华审计的多家上市公司业绩大幅下滑,其自身面临的信任危机也一天天加重。1999年之后,有40多名会计师离所,其中10多人是有证券执业资格的骨干注册会计师,3家大客户因其信誉下降而改换门庭。一位原立华员工反映,为了赚钱,立华有几个超过50岁的会计师专门签字,不论真假报告都签。
立华因未进行1999年的工商年检而继续从事2000年的业务受到了工商部门追查。当时正遇全国会计师事务所行业合并潮,立华随即成为北京中审会计师事务所在当地的分所,虽然立华被注销,已不复存在。但这家新事务所的负责人仍为原立华负责人,并继续在原经营场所执业。
根据财政部下达的的处罚告知书,对为活力28、湖北车桥、襄阳轴承、美尔雅等4家上市公司提供会计服务的5名立华会计师给予暂停执业3至6个月的处罚。而与康赛集团、湖北兴化、兴发集团、幸福实业等几家严重违规的上市公司有关的会计师,却未受到任何处罚。许多证