文档介绍：试论煤炭企业风险导向审计作者:肖莉莉文章摘口《论文部落》摘要:本文论述了风险导向审计的产生、特点、发展趋势,以及风险导向审计在煤炭企业中的运用。关键词风险导向审计煤炭企业运用现代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。运用到煤炭企业,就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,论文发表把审计资源集中于高风险的'市计领域,针对不同风险因索状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计剩余风险降低到最低水平。一、 风险导向审计的产生风险导向审计是在账项导向审计和制度棊础导向审计的某础上发展而来的。账项导向审计是最初的审计方法关系,主要着眼于杏错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审杏上。在这种审计模式下,审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度,而后根据内部控制测试结果迹一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料实施审计程序。随着现代市场经济的发展,现代企业的经营规模越來越大,经营活动日趋复杂和多样化。在这种情况下,如杲只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错谋确定重点审计领域,不利于审计质量;也可能使审计风险失控。于是,风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会凶索中应运而生。二、 风险导向审计的特点和发展趋势(一) 风险导向审计的特点从宏观上把握'市计风险。风险导向审计工作的中心实现了rh内控测试到风险评估的转变,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程屮,风险导向审计更加注重宏观因素分析,如:被审计单位所处的行业状况,法律环境与监管环境,以及其他外部因索,被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分析程序。当使川分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检査风险降至可接收水平时,分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以川在研究财务数据之间的关系,也可以用在研究财务数据和非财务数据Z间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单位的重大错报,提高审计的效率。扩大审计证据的内涵,注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据,包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩人了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据,来证明风险评估结果的恰当性。另外,审计人员期望管理层提供的证据来证明其舞弊行为显然是不现实的,通过与企业的一般员工、供应商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据,是获取相关线索的重要途径。(二) 风险导向审计在我国的发展趋势1•风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审汁的期望值不断提高,而风险导向审汁正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的,将审计风险降低至