文档介绍：中国电信集团会计核算办法(2015版) 主要修订内容
财务部集团会计处 2014年12月
修订总体思路
第一部分总则
第二部分主要会计政策和会计估计
1、对2012-2014年近三年来,省公司通过问题解答、日常沟通等方式涉及重要事项的会计处理,予以明确。
2、对业务部门,近三年来发的一些涉及的新兴业务、创新业务,进行梳理、总结,明确相关会计处理,如流量业务、ICT业务、云业务、各类公司化基地业务等。
3、结合新修订的会计准则,对相关内容进行修订。
第三部分会计科目使用说明
1、对三年来,通过问题解答明确的一些科目使用情况予以明确
2、结合新修订的会计准则,增加并修订了部分科目
3、根据集中MSS需求,修改增加部分会计科目
4、根据营改增的需要,增加部分会计科目
修订总体思路
第四部分重点难点问题案例讲解
第一章收入确认部分业务举例
1、合作分成与代理代办业务
2、ICT业务
(1)电信公司做资本性支出投资ICT设备
(2)电信公司融资租赁ICT设备
(3)电信公司代理ICT设备
(4)电信公司买卖ICT设备
(5)电信公司与第三方合作共同开展ICT业务
3、各类捆绑套餐业务,包括常规融合、松融合
4、资源互换业务
5、卡类业务的销售折扣
6、代收费业务
第二章成本费用部分业务举例
1、积分回馈(举例有效积分、实际兑换率计算)
2、固定资产报废和处置
修订总体思路
第四部分重点难点问题案例讲解
第三章并购重组部分业务举例
1、收购集团内子公司
2、收购集团内业务
3、收购集团内部资产
4、无偿划拨
5、以非货币性资产对子公司增资
……
第四章其他业务举例
1、跨年度的拆迁补偿
2、共同控制资产
3、资产利旧
4、合同能源管理
……
新增:
(一) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,当存在客观证据表明将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时,根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额,计提坏账准备。公司的用户主体为公众及政企用户,因此,公司结合实际经营情况确认单项金额重大的判断依据或金额标准。
判断标准:单项金额占应收账款余额的5%,是否可行?
新增:
(续)
(二) 按组合计提坏账准备的应收款项
除已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款外,本公司对应收款项运用组合方式评估减值损失。除本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。
确定组合的依据如下:
一般组合一般公众及政企用户
关联方组合关联公司客户
其他组合其他客户
按组合计提坏账准备的计提方法为账龄分析法,具体如下:
新增:
(续)
(二) 按组合计提坏账准备的应收款项(续)
(1)一般组合
期末对于缴费期后账龄在3个月(含3个月)以上的用户欠费总额全额计提坏账准备,而缴费期后账龄在3个月以内的用户欠费不计提坏账准备。
此处用户欠费是指通过计费系统出具账单的一般公众客户、政企客户中使用语音、宽带、增值等服务所产生的尚未支付的通信费用。用户欠费不含合同类业务(如出租电路、系统集成等产生的欠费)。
缴费期是指:如果合同有约定,以合同载明的缴费期为准;如合同无约定,则缴费期为开账应收后的一个月。
关注:
对用户欠费的范围进行了界定
新增:
(续)
(二) 按组合计提坏账准备的应收款项(续)
(2)关联方组合
除已经单独确认坏账损失的单项金额重大或不重大的项目外,通常情况下关联方客户欠款风险不大,不确认坏账损失。
(3)其他组合
应收账款计提比例
账龄6个月以内-
账龄6-12个月 10%
账龄1-2年 20%
账龄2-3年 50%
账龄3年以上 100%
新增:
(续)
(三) 单项金额不重大并单独计提坏账准备的应收款项
对于单项金额不重大,但回收风险明显区别于组合的款项,单独进行减值测试,当存在客观证据表明本集团将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时,计提坏账准备。
主要是指:按照第二步组合计提坏账准备不足的情况,如“其他组合”中超过缴费期后账龄1-2年已计提20%坏账准备,但是该应收款实际已经由于债务人破产或者其他原因无法收回,则应对剩余80%计提坏账准备。
关注:坏账准备计提的三步
原办法规定:
。对于“旧板更换维修后重新使用,用于更换的备