文档介绍：个人所得税会计Part1个人所得税概述应纳税额计算Part2申报和缴纳Part4会计核算Part33应纳税额计算Part2二、个体工商户生产经营所得的计税方法对于实行查账征收的个体工商户,其生产经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失)-费用减除标准应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数4应纳税额计算Part2二、个体工商户生产经营所得的计税方法1. 准予扣除的项目:成本、费用、损失 2. 准予在所得税前列支的其他项目及列支标准 a. 自2011年9月1日起,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,费用的扣除标准统一确定为42 000元/年,即3 500元/月。业主或自然人投资者的工资不得在税前扣除。b. 向从业人员实际支付的合理工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。5应纳税额计算Part2二、个体工商户生产经营所得的计税方法 2. 准予在所得税前列支的其他项目及列支标准 c. 企业生产经营和投资者及其家庭生活公共的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体问题,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 d. 实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额2%、14%、%的标准内据实扣除6应纳税额计算Part2二、个体工商户生产经营所得的计税方法 2. 准予在所得税前列支的其他项目及列支标准 e. 每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分、可据实扣除;超过部分可无限期向以后的纳税年度结转扣除。 f. 每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费,按发生额的60%据实扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰7应纳税额计算Part2二、个体工商户生产经营所得的计税方法 3. 不得在所得税前列支的项目 a. 资本性支出,包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出,对外投资的支出; b. 被没收的财物、支付的罚款; c. 缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款; d. 各种非广告赞助支出; e. 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分; f. 分配给投资者的股利;8应纳税额计算Part2二、个体工商户生产经营所得的计税方法 3. 不得在所得税前列支的项目 g. 用于个人和家庭的支出; h. 个体户业主的工资支出; i. 计提的各种准备金; j. 与生产经营无关的其他支出; k. 国家税务总局规定不准扣除的其他支出。9个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个人所得税税率表(个人独资企业、合伙企业)级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750应纳税额计算Part2练****某建筑装饰厂是实行查账征收的个人独资企业,共有8名职工(含投资人刘三)。该企业2011年实现主营业务收入120万元,其他业务收入3万元,当年营业成本78万元,营业税金及附加7万元,管理费用8万元,销售费用4万元,财务费用5万元,营业外支出2万元。(1),其中投资者本人5万元(2)全年列支业务招待费10 050元