文档介绍：审计学审计计划案例————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 审计计划、重要性和审计风险案例一、总体审计计划案例:A会计师事务所接受B国有企业的委托,审计B国有企业的2012年度的会计报表。A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理,负责编制审计计划。李豪分派了注册会计师张雷、王景对A企业会计报表项目进行趋势分析性测试。如表1、2、3。李豪在复核张雷、王景编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上,形成了分析性测试汇总表。如表4。横向趋势分析表1被审计单位:B国有企业编制人:张雷26/1/2003索引号:会计期间和截止日:2012年12月31日复核人:李豪26/1/2003页次:会计报表项目2011年2012年2012年比2011年增长说明已审数未审数金额百分比①②③=②-①④=③/①营业收入3801928399-9620-25。32012年度未审会计报表项目与2011年度已审会计报表项目的比较分析:、%、27%,%,说明本年度A企业产品销售情况不良,审计时应关注影响销售的因素,如何影响本年度的利润情况。、净利润同比分别减少了428%、467%,说明除由于本年销售的影响外,还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。%,同营业成本减少基本同步。%,同营业收入减少相比,不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。%,与应收账款增加基本同步,合理。%。审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。营业成本2984221762-8080-27营业利润76856159-1526-19。9利润总额310-1017-1327-428净利润277-10171294-467存货2303419206-3828-16。6应收账款21847254883641-16。-786-43。**********.-395-2          说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 资产负债表纵向趋势分析表2被审计单位:B国有企业编制人:张雷26/1/2003索引号:会计期间和截止日:2012年12月31日复核人:李豪26/1/2003页次:会计报表项目2011年2012年增减数(%)说明已审数%未审数%①②③④⑤=④-②、负债和权益各项目前后各期变动不大,无重大异常变动。 -  待处理财产净损失0 0  资产合计82837********** -********** -********** 说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 比率趋势分析表3被审计单位:B国有企业编制人:王景26/1/2003索引号:会计期间和截止日:2012年12月31日复核人:李豪26/1/2003页次:比率指标计算公式 2011年2012年增减数③=②-①说明①②偿债能力比率 2012年度未审计报表项目与2011年度已审会计报表项目的比较分析:,应收账款周转率减低了67%,有两方面的原因:销售收入同比有较大幅度减少,平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。,利息保障系数减低了48%,经分析,主要是利润盈亏逆转所致,要关注影响利润亏损的因素。,存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降,审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。 1、流动比率流动资产/%2、速动比率速动资产/%财务杠杆