文档介绍：探究新税法下税收筹划未来发展情况
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税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分,客观上也需要科学评价其筹划绩效,建立规范的税收筹划绩效评价指标体系是提高企业财务管理水平的客观要求。税收筹划的绩效评价首先是运用可以量化的财务数据和指标来进行,财务数据和指标是评价标准的主要因素。
由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和企业税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求在企业税收筹划时,要根据企业具体的实际情况,制定企业税收筹划方案,并保持相当的灵活性,以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资,对企业税收筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证企业税收筹划目标的实现。
一、企业税收筹划的概念和前提条件
企业税收筹划是一门综合性的学科,是指纳税人在税法规定的范围内,通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排,合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担,从而实现税后利益的最大化。
由于企业税收筹划是以遵守税法规定为前提,因此具有合法性。企业税收筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例,应按时足额交纳税款。只有在此基础上,才能进行合理避税,才能视合理避税为企业的权利,才能受到法律的认可和保护。
二、企业税收筹划的本质特征

企业税收筹划是在符合税法、不违反税法的前提下进行的,它与避税、偷税有本质上的差别。避税是钻法律的空子,是与道德规范相违背的;偷税是既违背道德又违反税收法律,是政府严加惩处的行为;而企业税收筹划是在税法允许的范围内,是纳税人对税法进行精心研究和比较后进行纳税最优方案选择,既不违法也符合道德规范,是税收政策加以引导和鼓励的。

企业税收筹划是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动,其目的是减少纳税支出,使其意义达到最大化。纳税人在各种经营活动发生之前,事先对各种方案的税负作出预测,根据测算结果确定经营行为的选择、决策。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性,这在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。企业税收筹划是纳税人对经营、投资、筹资等经营活动的方式、数量作事先安排和筹划,它有别于纳税义务发生后采取各种办法少缴税的偷税行为。

随着社会政治、经济形势的发展和变化,各种经济现象变得越来越复杂,为适应经济形势的发展变化,作为调节纳税人税收缴纳的税收法律,也在不断调整变化和完善中。这就要求企业税收筹划必须立足现实,准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化,及时调整和更新企业税收筹划方案,以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。

企业税收筹划是一项系统的全盘工作,在对某税种进行筹划时,必须着眼于企业整体税负的高与低,不能一味为追求某一税种税负最轻而不择手段。这样的话,经过企业税收筹划,虽然某个税种税负下降了,但其他税种可能负担更重了;可能前期税负减轻了,但后期税负更重了。所以,企业在进行企业税收筹划时应把握全局,综合衡量,以求整体税负最轻、长期税负最轻,防