文档介绍：论文排版参考————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 目录摘要 2绪论 31会计目标的两大流派:决策有用学派和受托责任学派 42研究会计目标的基本思路 63会计目标:受托责任是实质,决策有用是形式 9结论 10致谢 11参考文献 12摘要会计目标是财务会计工作总的目的性要求,它是会计职能的具体化,往往作为会计理论研究的逻辑起点。然而,经济主体的性质不同,其会计目标的选择也就会有所差别。本文分析了我国会计目标所处的经济环境,并对会计目标的两大理论——“受托责任观”和“决策有用观”进行了阐述。关键词:会计目标;经济环境;受托责任观;决策有用观绪论20世纪70年代以来,在会计目标上西方形成了两大流派:决策有用学派和受托责任学派。二者对会计目标的争论对后来的会计理论研究产生了深远影响。目前,决策有用已成为主流观点。但是,受托责任是否就不合适了?决策有用和受托责任二者究竟是替代关系、从属关系还是其他关系?本文拟对此进行初步的探讨。在会计科学领域,会计目标被认为是最基础的概念。所谓会计目标是在一定的环境和条件下,会计实践活动所期望达到的效果。它是会计目标理论在信息论和系统论被普遍接受后才出现的。众所周知,会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统,整个系统的运行必须服从系统的目标,再按目标展示会计理论体系的研究,因此会计目标成为会计理论研究的逻辑起点,是连接会计理论与实务的桥梁,是会计理论结构的最高层次,对会计系统运行起导向作用。一、会计目标的两大流派:决策有用学派和受托责任学派决策有用学派产生于20世纪50年代以后,其支持者有斯普劳斯、索罗门斯等,代表文献包括美国会计学会的《基本会计理论》、特鲁布罗德委员会的《财务报表的目标》及美国财务会计准则委员会的第一号财务会计概念公告《企业编制财务报告的目标》等。该学派认为,会计的目标就是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。换言之,会计应当为现时的和潜在的投资者、信贷者和其他信息使用者提供有利于其投资和信贷决策及其他决策的信息。其依据是,资源的所有权和经营权分离后,在资本市场介入的条件下,资源所有者对受托资源有效管理的关注程度会降低,转而更为关注所投资的企业在资本市场上的风险与报酬。决策有用学派更强调会计信息的相关性,即要求信息具有预测价值、反馈价值和及时性,更关注与企业未来现金流量有关的信息。受托责任这一提法由来已久,但形成一个学派则是20世纪70年代以后的事,代表文献有井***雄士的《会计计量理论》和《三式记账法的结构和原理》等。该学派认为,会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况。换言之,会计应向委托人报告受托人的经营活动及其成果,并以反映经营业绩及其评价为中心。其依据是,资源所有者将资源的经营管理权授予受托人,同时通过相关的法规、合约和惯例等来激励和约束受托人的行为,受托人接受委托,对资源进行有效管理和经营,并通过向资源提供者如实报告资源的受托情况来解除其受托责任。受托责任学派更强调信息的可靠性,它在重视资产负债表的基础上格外重视损益表。两大流派长期以来存在严重分歧。在1982年哈佛大学工商管理学院组织的一次讨论会上,井***雄士的“受托责任观”和斯普劳斯等人的“决策有用观”产生了直接冲突。但是目前,理论界和各国会计准则制定机构已经趋向于认为受托责任观和决策有用观在一定程度上具有相容性。如国际会计准则委员会和英国会计准则委员会就一致认为,财务报表或财务报告应同时满足两个方面的需要:一是提供对决策有用的信息,二是反映管理当局受托责任的履行情况,即会计目标要达到受托责任观和决策有用观的融合。笔者认为,这并未从根本上解决受托责任观与决策有用观的对立关系。进一步说,受托责任与决策有用是否是会计的两个目标?二、研究会计目标的基本思路(一)。按照系统论的观点,目标是多层次的。同时,会计信息系统要与会计信息的使用者发生作用,而会计信息使用者又是多种多样的,这就决定了会计目标的多元化特性。。会计是为社会经济服务的,不能脱离具体的社会经济环境谈会计目标问题。随着客观环境的变化,会计目标是发展变化的。。会计目标实际上是人们期望会计信息系统运行所达到的目的,反映了人们的主观愿望,具有主观性。(二),制定相应的会计目标。