文档介绍：企业不同情况的纳税筹划实务本节主要内容1、企业组建形式的纳税筹划:通过股份有限公司和合伙企业的选择、子公司和分公司等方面来进行筹划。2、企业注册地点的纳税筹划。3、企业经营范围的纳税筹划。(一)企业组建形式的纳税筹划企业组织形式分为三类:公司企业:属于法人企业,出资者以其出资额为限承担有限责任;公司又可分为有限责任公司和股份有限公司,也可分为总分公司及母子公司。合伙企业和独资企业属于自然人企业,出资者需要承担无限责任。在税收上,国家对不同的企业组织形式实行不同的征税办法。正是由于征税办法的差别,为企业利用不同的组织形式进行纳税筹划提供了生存和发展空间。一、企业组建形式的纳税筹划(一)股份有限公司和合伙企业的选择股份有限公司属于公司企业,具有法人主体资格;合伙企业属于自然人主体,不具有法人主体资格。国家对公司和合伙企业实行不同的征税规定,我国也不例外。公司的营业利润在企业环节课征企业所得税,税后利润作为股息分配给投资者,其中的个人投资者还要缴纳一道个人所得税,而对合伙企业的营业利润只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。(二)子公司和分公司的选择法律方面:子公司是一个独立的法人实体,而分公司则不是。税收待遇方面,子公司承担全面纳税义务,设立子公司的所在国视其为居民纳税人,母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力;分公司承担有限纳税义务,在设立分公司的所在国视为非居民纳税人,所发生的利润和亏损与总公司合并计算,影响的是总公司的税收负担。子公司和分公司在税率、优惠政策等方面也有差异。这为公司在设立分支机构时进行选择提供了筹划的空间。设立子公司与设立分公司的节税利益孰低孰高并不是绝对的,它受到国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润分配政策等多种因素的影响,特别是跨国公司,其税制规定及税负水平差异更大,这就要求投资