文档介绍：河海大学
硕士学位论文
我国企业内部控制环境研究
姓名:杨英
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:陈晓坤
20050601
摘要近年来国内外层出不穷的“会计丑闻”和社会广泛存在的政府官员、国有控股企业和国有商业银行高级管理人员贪污、腐败案件,引起人们对内部控制系统的重视。笔者认为导致内部控制系统失效的原因主要在于内部控制环境存在问题。内部控制环境是内部控制作用发挥的基础,内部会计控制是内部控制的核心,内部控制环境的有效性、健全性直接关系到整个内部控制有效性和健全性的发挥。同时良好的内部会计控制又有赖于积极的、与之匹配的控制环境的支持。基于这样的考虑,因此除强调内部控制制度本身建设外,如何加强内部环境建设也应该成为人们关注的焦点。因此本文首先对内部控制及环境理论和内部控制规范做一理论综述,并对内部控制环境概念进行了界定。然后分析影响我国企业内部控制有效性的主要环境因素,包括外部环境因素和内部环境因素。接着通过对内部控制外部环境进行统计分析和对内部控制内部环境进行实际调查问卷的方式来总结我国企业内部控制环境存在的主要问题。最后针对这些问题提出几点加强企业内部控制环境的对策建议,以期能对我国内部控制研究提供一点有用的启示。这也是本文研究的主要意义。丶蔧环境问题对策内部控制
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ɡ论文作者┟成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。如不实,本人负全部责河海大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、中国学术期刊馀贪电子杂志社有权保留本人所送交学位论文的复印件或电子文档,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外,允许论文被查阅和借阅。论文全部或部分内容的公布ǹ授权河海大学研究生院办理。本人所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究学位论文使用授权说明论文作者┟年学位论文独创性声明:任。年月日
〗】捣⒄沟目凸坌枰研究背景自从年以来,随着美国的安然、世界通信、施乐和默克制药等一大批著名匡『际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌,国内的“郑百文”、“麦科特”、“东方电子”、“银广夏”、“蓝天股份”、“中航油”等上市公司会计造假案纷纷见诸新闻媒体,成为人们关注的焦点。在对国内外这些会计造假案的反思过程中,理论界与实务界的目光不约而同地集中到企业内部控制系统上,集中到内部会计控制上,并意识到企业内部控制系统的缺陷、无效与不执行是诱发上述案件的关键因素之一。世界各国政府、各种组织和各个企业借此掀起了一股强大的完善企业内部控制的风暴。人们对内部控制制度的有效性充满了预期。也正如此,美国金融协会前会长所说:“让公司的内部控制系统发挥作用是经济学家和管理学者在世纪年代所面临的重大挑战。”①。内部控制系统是企业正常运转的基础。企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始,企业的一切决策应统驭于完善的内部控制制度之下,企业的一切活动都不能游离于内部控制制度之外。内部控制环境是内部控制作用发挥的基础,内部会计控制是内部控制的核心,内部控制环境的有效性、健全性直接关系到整个内部控制有效性和健全性的发挥。同时良好的内部会计控制又有赖于积极的、与之匹配的控制环境的支持。笔者认为导致内部控制系统失效如造成诸多的财务丑闻的原因主要在于内部控制环境存在问题。基于这样的考虑,因此除强调内部控制制度本身建设外,如何加强内部环境建设也应该成为人们关注的焦点。选题意义与问题的提出由于内部控制环境是内部控制的重要组成部分,内部控制环境好坏直接关系到内部控制的有效性。而加强企业内部控制建设,为使企业适应加入蟾杂的竞争环境,在竞争中确立企业的竞争优势,具有十分重要的意义。我国企业内部控制环境研究.《控制》,机械工业出版社,年版硕士论文。
耍士墼年的《萨巴尼——奥克斯勒法案》中对内部控制理论与实务关注无不体现了美现代内部控制理论始发国美国的内部控制理论和实务的发展表明,加强企业内部控制是资本市场发展的客观需要。年至年的经济大危机促使了美国在年通过了里程碑式的《证券交易法》。该法首先提出了为保证资本市场的健康发展而提出的公司应当具有的内部会计责任和内部管理责任。并首次提出内部会计控制和内部管理控制观念。从年的《证券交易法》到国资本市场健康发展这个内部环境与内部控制制度完善之间的高度相关性。在我国,为规范上市公司的行为,维护证券市场的健康发展,年月中国证监会也发布了《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》,要求证券公司聘请有证券执业资格的会计师事务所对