文档介绍：第一编审计基本原理第二章审计计划目录第一节刼步尝务话劲 2计划审计工作 2二、 初步业务活动的目的和内容 3审计的前提条件 5四、审计业务约定书 7第二节总体审针耒睹和县体审针针刻 12->审计计划的两个层次 12总体审计策略 13具体审计计划 14审计过程中对计划的更改 16指导、监督与复核 17第三节变要棉 18一、重要性的含义(重要性水平-金额的界限) (第二童中最重要的地方) 19财务报表整体的重要性21(-)特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平27(三)实际执行的重要性28(四)明显微小错报临界值32(五) 37第一节刼步尝务活动—、计划审计工作•计划审计工作的开始时间计划审计工作是一项持续的过程,注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作,并直到本期审计工作结束为止。2•计划审计工作的内容3•计划审计工作VS审计计划总体审计策略二、初步业务活动的目的和内容1・初步业务活动的目的(1) 具备执行业务所需的独立性和能力(I承接义务的基础)(2) 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(YOU)(3) 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(WE)仅仅关心能不能接任务【理解】•初步业务活动的核心目的是确定是否接受业务委托。•初步业务活动的目的决定了初步业务活动的内容。(基于目的做什么活动)2•初步业务活动的内容(1) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(看对方是否诚信)(2) 评价遵守相关职业道德要求的情况;(业务跟我们之间是否有不利影响)(3) 就审计业务约定条款达成一致意见。【例题•单选题(2014年真题)】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中,不属于初步业务活动的是()。评价遵守相关职业道德要求的情况B•针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C【解析】根据规定,初步业务活动在接受业务委托前进行,查阅前任工作底稿在接受业务委托后才有可能。【例题•单选题(2012年真题)】下列各项中,不属于审计项目初步业务活动的是()。针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B•(合同)【答案】B三、审计的前提条件•审计的前提条件(对方准备条件)审计的前提条件,是指:管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础;管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。。•管理层的责任(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或者错误导致的重大错报;向注册会计师提供必要的工作条件,包括:①允许注册会计师接触与编制财务报表相关的墮信息(如记录、文件和其他事项);②向注册会计师提供审计所需要的其他信息;③允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。【注意】管理层履行责任的确认形式是提供书面声明。如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师承接此类审计业务是不恰当的,除非法律法规另有规定。【例题•多选题(2013年真题)】为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有()。A•确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的确定被审计单位是否存在违反法律法规行为确定被审计单位的内部控制是否有效确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任【答案】AD【解析】为确定审计的前提条件是否存在,注册会计师主要应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的、就管理层的责任达成一致意见,所以选项AD正确。【例题•多选题(2011年真题)】为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,正确的有()。管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员【答案】ABCD【解析】四个选项均属于管理层的责任。【例题•单选题(2010年