文档介绍：2019/10/241现金流量表的性质和作用一现金流量表的编制基础二现金流量的分类三第四节现金流量表现金流量表的编制方法四2019/10/242一、现金流量表的性质和作用概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。性质动态报表,反映企业一定期间的现金流量。作用是评估企业创造现金流量的重要依据;是评价企业利润质量的重要依据;是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据;是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。2019/10/2431库存现金2银行存款3其他货币资金4现金等价物企业持有的可随时用于支付的纸币与硬币企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款企业存在金融企业有特定用途的资金,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等满足四个条件:期限短(一般指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等二、现金流量表的编制基础现金流量表以“现金”为基础编制现金(广义)包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。2019/10/244经营活动产生的现金流量三、现金流量的分类投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动对于日常活动之外,不经常发生的特殊项目产生的现金流量在上述项目中单独列示。包括实物资产和金融资产投资包括实收资本(股本)和资本溢价(股本溢价)2019/10/245现金流量的分类(续)流出流出流出流入经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量流入流入2019/10/246影响现金流量的因素企业的经营业务按其与现金流量的关系分类:现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动第一和第二类业务不会影响现金流量的增减变动,只有第三类业务才会影响现金流量的增减变动。现金流量表主要反映第三类业务对现金流量净额的影响,非现金各项目之间的增减变动如属于重要的投资和筹资活动,在现金流量表的附注中予以披露。2019/10/247四、现金流量表的结构(P315)正表经营活动产生的现金流量(流入-流出=净流量)投资活动产生的现金流量(流入-流出=净流量)筹资活动产生的现金流量(流入-流出=净流量)汇率变动对现金及现金等价物的影响现金及现金等价物净增加额附注将净利润调节为经营活动现金流量的信息不涉及现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物的净变动情况2019/10/248经营活动产生的现金流量经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金2019/10/249投资活动产生的现金流量投资活动现金流入收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金2019/10/2410筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金