文档介绍：[案例介绍]2009年11月8日至11月27日,三泰集团内部审计部联合管理咨询公司,依据《企业内部控制基本规范》等有关规定,对三泰公司预算执行方面的风险点进行识别。一、识别预算执行方面的风险点1、未形成全方位的财务预算执行责任体系。2、未将年度预算细分为季度和月份预算,以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。3、未严格执行销售或营业、生产和成本费用预算。4、对预算执行中出现的异常情况,有关部门未及时查明原因,提出解决办法。5、对于预算内的资金拨付,未按照授权审批程序执行。6、各预算执行单位未定期报告预算的执行情况。二、提出预算执行方面的控制点、控制部门及控制措施(如表1所示三泰公司预算执行内部控制案例及分析◆、明确预算执行方面的控制政策1、应当加强对预算执行环节的控制,对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定,确保预算严格执行。2、预算一经批准下达,各预算执行单位必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位。3、应当建立预算执行责任制度,对照已确定的责任指标,定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查,实施考评。4、应当以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据,可将年度预算细分为季度、月度等时间进度预算,通过实施分期预算控制,实现年度预算目标。5、对重大预算项目和内容,应当密切跟踪其实施进度和完成情况,实行严格监控。6、应当加强对货币资金收支业务的预算控制,及时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,严格控制支付风险。7、纳入企业预算的货币资金支出项目,按照授权审批程序办理支付业务。8、未纳入企业预算且未经调整批准的货币资金支出项目,不得办理支付。9、虽已纳入企业预算,但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目,不得办理支付。10、办理采购与付款、工程项目、对外投资、成本费用、固定资产、存货、筹资等业务,应当严格执行预算标准。11、应当健全凭证记录,完善预算管理制度,严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准,并对执行过程进行监控。12、各预算责任部门应当加强与有关业务部门的沟通和联系,确保相关业务预算的执行情况能够相互监督、核对一致。13、应当建立预算执行情况内部报告制度,及时掌握预算执行动态及结果。14、预算管理部门应当运用财务报告和其他有关资料监控预算执行情况,及时向企业决策机构和各预算执行企业报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响,促进企业完成预算目标。15、应当建立预算执行情况预警机制,通过科学选择预警指标,合理确定预警范围,及时发出预警信号,积极采取应对措施。16、应当建立预算执行结果质询制度,要求预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异作出解释,并采取相应措施。[案例分析]本案例识别的预算执行方面的风险点,是对预算执行进行控制的基础。明确预算执行方面的控制点、控制部门及控制措施,并将控制点、控制措施与控制部门相结合,有利于预算执行控制责