文档介绍：:..上市公司会计舞弊行为及防范在会计实务中,不符合会计准则精神、不符合会计制度要求的会计信息,均属于失真的会计信息。而造成失真会计信息的主要原因是管理层舞弊,即在企业管理当局的授意下,利用会计规范给予企业的灵活性,有偏向性或诱导性地提供信息,甚至违背会计规范制造假账。近年来,美国能源交易巨头安然公司(Eron)轰然倒地,进而牵出美国近几年最大的财务报告舞弊丑闻,国办的银广夏造假曝光后,连续15个跌停板,使股东丧失了对资本市场的信心。一、会计舞弊的通常做法一般说来,当公司出现前两年连续亏损,当年经营业绩没有得到根本改善;前两年平均净资产报酬率达到10%,当年公司行业不景气;资本运作和关联交易频繁的上市公司;业绩和股价波动厉害的上市公司;全行业亏损或行业过度竞争的公司有可能存在造假现象。(一)表现形式:一般地讲当公司财务状况出现以下现象的时候,就需要格外关注公司管理当局是否存在财务报告舞弊的可能。、营运资金短缺影响企业营运周转。,营业扩充所需资金来源只能依赖盈余。,因经济或其他情况导致的产能过剩。4・发展中或竞争产业对新资金的大量需求。。,尤其是高科技产业的产品过时的严重风险。(二)舞弊手法:主要有虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用。1•多计存货价值:对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值,从而降低销售成本,增加营业利益。或虚列存货,以隐瞒存货减少的事实。2•多计应收帐款:通过虚列销售收入,导致应收帐款虚列;或应收帐款少提备抵坏帐,导致应收帐款净变现价值虚增。:例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等。4•费用任意递延:例如将研究发展支出列为递延资产;或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。虚减销售成本:由于虚增期末存货价值,致销售成本随之虚减。:例如漏列对外欠款或短估应付费用。:例如重大未决诉讼案、关系人交易、或有负债、会计方法改变等,未予适当揭露。二、防范会计舞弊的内外部环境尚待优化(一)公司治理结构需要完善。以上市公司为例,其内外部环境存在如下问题:从目前上市公司基本情况来看,普遍存在以下问题:上市公司内部控制薄弱,缺乏内部控制标准体系。我国目前尚未正式出台权威性较高的企业内部控制标准,对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系;内部审计机构定位不清;董事会交叉任职情况严重、缺乏独立性,董事责任淡化,无法对“关键人”进行有效制衡;监事会的功能弱化,未能履行应有的监督管理职能;股权过度集中于国家股,股权结构不合理,股东大会质量不高,部分股东大会流于形式。独立审计体制存在缺陷。目前会计师事务所很难发挥其应有的功能,距离市场和投资者的要求还有较大差距,独立审计的执业标准须进一步提高。监管工作有待加强。治理会计信息失真的过程也是监管不断完善的过程。我国已出台了《证券法》及《公开发行股票公司信息披露细则》等法规,对会计信息披露行为起了规范作用。实践中也依据法律、法规对某些上市公司的违规行为作出了制裁,但从实际情况来看