文档介绍：:..纳税筹划(纳税成本控制)实务操作宋洪祥主讲一、纳税筹划实务操作所具备的条件纳税筹划应具备的三个意识:什么是纳税筹划的超前意识?(1)企业设立之前生产方式业务发生后(2)法律意识企业性质内资企业外商投资企业►有限责任公司合伙制企业进料加工来料加工销售方式直接销售折让销售以物易物还本销售以旧换新对应的税收政策出现纳税结果产生改变纳税结果逃税抗税欠税偷税新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析纳税筹划为什么不能违法?筹划原则违法后果东方机电公司偷税案例分析反避税力度加大合理合法不违法经济处罚刑事处罚纳税评估纳税检查检查审理检查执行金税工程稽核系统借:生产成本85万手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析贷:产成品85万(3)自我保护具备自我保护的4个条件增强法制观念熟练掌握税收法规熟练掌握会计处理方法熟练掌握纳税筹划技巧怎样利用政策来保护自己的合法权益(某包装彩印厂用福利企业达到免税)►终裁结果WTO反倾销协议规定您的知识您的智慧您的应变能力怎样利用法律保护好自己的合法权益(烟台安德利浓缩果汁生产企业反倾销案例) 企业受益状况倾销标准倾销幅度2%起诉资格50%倾销原则(谁应诉谁受益)加权平均利率14%2、应掌握的纳税筹划工作流程(三个结合点)融资环节购进环节生产环节销售环节税务机关设置影响税法宣传的不到位信息渠道的影响工作时间的影响信息来源广政策掌握全有丰富的人力资源有广泛的关系资源(2)税收法规与筹划方法相结合了解税收政策/►寻找筹划方法\纯净水包装物其他30家企业丧失50%的市场►安德利0%其他91%安德利出口量由5%升到60%了解相关的税收政策更好地掌握和执行政策税种的选择税率的选择征收方式的选择节税避税 找到筹划突破口(利用政策调节业务)税负转嫁—逾期超过一年征税筹划突破口一年押金的案例分析利用政策调节业务(3)筹划方法与会计处理相结合了解筹划目的»利用会计处壬达到筹划目的纯净水包装物押金的案例分析减轻纳税成本增加企业效益降低税收负担掌握会计核算方法税务会计处理方法了解税务办税程序了解办理减免税的手续制度现金交易(灵活性等)收款收据前出后进业务流程税收政策筹划方法会计处理节税纳税筹划实务操作案例分析(一)机构设置的纳税筹划:1、有限公司:/流转税(1)税种企业所得税(当地税率)、个人所得税(股息、分红)20%税率(2)列支标准范围宽(3)风险一一无限责任2、合伙制企业:(1)税种•/流转税'个人所得税(年终所得5%-35%五级超额累进税率)(2)列支标准——投资者工资不准列支、宣传费不准列支(范围窄)(3)风险一一有限责任(注册资本的部份)3、税收政策对外商投资企业股份的影响(外方占25%以上,可享受税收优惠政策)(1) 案例1:某外商企业总股本5000万,外方占30%,中方占70%,两年后向社会募集2500万社会公众股,股本发生变化,外方比例低于25%。结论:因发行新股使股本发生变化,仍可享受优惠政策。(2) 案例2:某外商企业,外方占40%,中方占60%,又与另一家内资合办一企业,合资企业占40%,中方占60%,在新成立的企业中,外方占16%,低于25%。结论:因发起人转让股权,造成企业外资股比例下降到25%以下,不能享受优惠政策。4、税收优惠政策对机构设置的影响:销售产品(1)(2)影响纳税形式的方面(4)案例分析:1)山东公司(150万)设立分支机构的目的分支机构纳税形式地区之间税率的差别售后服务汇总纳税独立纳税分支机构有盈有亏大连(分支)一150万上海(分支)100万纳税(税率都为33%)汇总纳税66万2)生产机电企业(33%)——►大连(27%)(5)结论分支机构有盈有亏一►选择汇总纳税总公司税率低,分支税率高,选择汇总纳税地区之间税率有差别总公司税率高,分支税率低,选择独立纳税(二)纳税身份的纳税筹划工业100万商业180万账务建全工业100万以下1、—般纳税人2、小规模纳税人>商业180万以下账务不健全如账务健全也可认定一般纳税人采购环节的影响销售环节的影响企业经营状况的影响纳税身份对纳税人的影响是否使用专用发票(销售对象选择)4、纳税身份选择的前提/增值额高选择小规模纳税人增值额的高低<、增值额低选择一般纳税人工业企业增值率>%时选小规模纳税人工业企业增值率<%时选一般纳税人商业企业增值率>%时选小规模纳税人商业企业增值率<%时选一般纳税人6、案例分析1) 新型建筑材料生产企业选择小规模纳税人的后果;2) 电器生产企业应怎样选择身份?7、结论——纳税身份的选择必须在未使用专用发票的前提下进行选择(三)经营结构的纳税筹