文档介绍：第七章负债
一、本章在考试中的地位
:本章在考试中居于较重要的地位,分数一般在4分左右。本章重点是增值税的核算和应付债券中可转换公司债券的核算。
。
:增值税中的进项和销项是与商品购销联系在一起的,因此,应与存货、固定资产、收入、关联方交易结合复习;可转换公司债券转为资本,应与实收资本、资本公积结合复习。
二、本章考点分析
【考点一】增值税的核算(掌握)
增值税是就货物(生产销售、进口)或应税劳务(加工、修理修配)的增值部分征收的一种税。
(1)科目设置
一般纳税人在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额
(2)进项税额。进项税额分为可以抵扣和不得抵扣:
①可以抵扣的进项税额有三个来源:取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得来(按运费的7%、购进免税农产品按买价的13%和废旧物资按收购价的10%计算进项税额)。可以抵扣的进项税额应价税分离入账:
借:原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
②不得抵扣的进项税额主要是购进固定资产、购进的货物用于非应税项目(即用于应交营业税的项目)、购进的货物用于免税项目(如古旧图书)、购进的货物用于集体福利和个人消费。如果进项税额不得抵扣,应价税合一入账:
借:固定资产(价+税)
原材料(价+税)
应付福利费(价+税)
贷:银行存款
③如果购进的货物原定用于生产经营,进项税额已作抵扣,但其后因改变了原生产经营用途或发生了非常损失,相应的进项税额不得抵扣,已作抵扣的进项税额应作转出处理:
借:在建工程(价+税,将原材料用于工程)
待处理财产损溢(价+税,发生非常损失)
贷:原材料
应交税金——应交增值税(进项税额转出)
(3)销项税额。销项税额可由一般销售和视同销售产生:
1)一般销售时,根据不含税销售额和税率计算销项税额,账务处理如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
2)视同销售,需要计算销项税额。下面是需要计算销项税额的事项:
①企业将货物交付他人代销,在取得代销清单时,企业确认收入,计算销项税额;
②销售代销的货物,包括买断和收取手续费,作收入处理,计算销项税额;
③将自产、委托加工或购买的货物分配给股东,作销售处理:
借:应付利润
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
(注:自产、委托加工的货物主要是产成品;购买的货物主要是原材料和库存商品)
④将自产、委托加工或购买的货物作投资,应计算销项税额:
借;长期股权投资
贷:库存商品(原材料)
应交税金——应交增值税(销项税额)
⑤将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应计算销项税额:
借;营业外支出
贷:库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
⑥将自产、委托加工或购买的货物用于抵偿债务,应计算