文档介绍：目录
第1章 资产 1-1
流动资产 1-1
货币资金 1-1
短期投资 1-11
短期投资跌价准备 1-16
应收及预付款项 1-18
存货 1-35
待摊费用 1-62
长期投资 1-64
长期股权投资 1-64
长期债权投资 1-73
长期投资减值准备 1-79
委托贷款 1-81
固定资产 1-83
固定资产 1-83
累计折旧 1-92
经营租入固定资产改良 1-95
固定资产减值准备 1-95
固定资产清理 1-97
工程物资 1-99
在建工程 1-102
在建工程减值准备 1-106
无形资产 1-108
无形资产 1-108
无形资产减值准备 1-115
未确认融资费用 1-117
未确认融资费用的确认 1-117
未确认融资费用的分摊 1-117
长期待摊费用 1-118
发生的长期待摊费用 1-118
长期待摊费用摊销 1-118
待处理财产损溢 1-119
盘盈的各种有形资产 1-119
盘亏、毁损的各种有形资产 1-120
物资的其他损失 1-121
资产
资产,是指过去的交易、事项形成并由神华集团公司及其各子公司(以下简称公司)拥有或者控制的资源,该资源预期会给公司带来经济利益。
公司的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
流动资产
流动资产,是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
货币资金
货币资金,是指公司持有的库存现金,或存入外部银行或其他金融机构、开户银行、公司各级内部资金结算中心的资金,包括公司库存现金、银行存款和其他货币资金。
现金
本科目核算公司持有的库存现金。公司内部周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,不在本科目核算。
本科目期末借方余额,反映公司实际持有的库存现金。
公司应设置“现金日记账”,由出纳人员根据现金收付款凭证,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了,应计算结清当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数账面余额,并将结余数账面余额与实际库存数核对,做到账款相符。
对于有外币现金的公司,应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
提现和存现
(1) 从集团公司统一指定的银行分支机构提取现金时,出纳人员在规定库存现金额度内开具现金支票,由财务部门负责人审批后根据支票存根:
借:现金
贷:银行存款
(2) 将现金存入银行时,根据现金交款单做:
借:银行存款
贷:现金
内部职工预支、报销差旅费或其他费用
(1) 预支差旅费或其他费用,根据有关授权及审批程序批准的借款单:
借:其他应收款
贷:现金
(2) 报销费用并收回剩余的现金时:
借:现金(实际收回的现金)
管理费用(应报销的金额)
贷:其他应收款(实际借出的现金)
现金短缺或溢余的清查和处理
每日终了,根据现金盘点情况以及在结算现金收支、财产清查等过程中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
发现时的处理:
(1) 发现有待查明原因的现金短缺,按照实际短缺的金额:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:现金
(2) 发现有待查明原因的现金溢余,按照实际溢余的金额:
借:现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因后的处理:
(3) 查明原因后现金短缺的处理,属于应由责任人赔偿的部分:
借:其他应收款——××个人或公司
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分:
借:其他应收款——保险赔款
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因,根据有关授权规定及程序,经批准后:
借:管理费用——现金短缺
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(4) 查明原因后现金溢余的处理,属于应支付给有关人员或公司的:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款——××个人或公司
属于无法查明的其他原因,根据有关规定授权及程序,经批准后:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:营业外收入——现金溢余
银行存款
本科目核算公司存入