文档介绍：山东农业大学
硕士学位论文
我国农业上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实证研究
姓名:薛松
申请学位级别:硕士
专业:农业经济管理
指导教师:董雪艳
20081210
中又捅要近年来,上市公司利用资产减值准备操纵利润的现象愈演愈烈,严重影响到会计信息的真实性,引了起社会各界的密切关注,为了遏制利润操纵行为财政部颁布了资产减值会计准则,禁止转回已经计提的资产减值准备,新准则能否遏制利润操纵行为、要不要转回资产减值准备成为会计理论和实务界争论的焦点。我国学者对盈余管理的研究相对于国外来讲尚处于起步阶段,国内学者主要以上市公司为研究对象,相对地,对于特殊行业的研究则较少,例如对政治敏感性行业一一农业上市公司的相关研究几乎没有,农业上市公司是代表我国现阶段先进农业生产力的企业组织,是实现农业产业化经营的重要形式,希望本文的相关分析能填补此项空白。,揭示了农业上市公司利用资产减值准备操纵利润的常用手法,对加强上市公司的监督管理、提高会计信息质量有着重要的现实意义。,。、对净利润的影响、形成原因等方面深入剖析,并进~步分析其计提和转回减值准备的明细项目。证明了农业上市公司在巨额亏损的年度计提巨额减值准备,加重当期亏损:在被处理的年度转回巨额减值准备,增大当期利润,实现扭亏为盈;盈亏持平的年度多转回减值准备,增加当期利润,避免当期亏损;计提和转回的对象主要是存货和应收账款,新准则“遏制利润操纵”的功能对农业上市公司影响甚微。因此,针对资产减值准则的相关规定提出几点建议,以期对财政部制定有关政策,提高会计信息质量提供参关键词:资产减值准备盈余管理会计准则会计制度农业上市公司本文阐述了资产减值的相关理论,借助于理论、实证分析与案例分考。一
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导师签名:拗论文作者签名:趣期:磁荨せ关于学位论文原创性和使用授权的声明本人所呈交的学位论文,是在导师指导下,独立进行科学研本人完全了解山东农业大学有关保留和使用学位论文的规以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可究所取得的成果。对在论文研究期间给予指导、帮助和做出重要贡献的个人或集体,均在文中明确说明。本声明的法律责任由本人承担。定,同意学校保留和按要求向国家有关部门或机构送交论文纸质本和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权山东农业大学可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。保密论文在解密后应遵守此规定。日
选题的目的和意义盈余管理是企业管理层在会计法规允许的范围内选择有利于自己的现象。客观上,我国会计准则、会计制度在资产减值会计政策的选择上赋予了上市公司很多自主选择权,给上市公司操纵利润提供了宽松的外部环境。如:企业会计制度允许企业自主确定坏账准备的计提范围、计提方法和计提比例;《企业会计准则一投资》允许企业按投资总体、投资类余管理的动机。主观上有强烈的盈余管理动机,客观上有可乘之机,所以上市公司操纵利润成为一种常见的行为。近年来资产减值准备逐渐成为一种简单易行的操纵利润的工具,并引起各界的密切关注。为此,我国新会计准则禁止上市公司转回资产减值准备,资产减值准备是否应该的不确定性越来越大,资产贬值的可能性也越来越大,我国长期以来采用历史本核算资产价值的会计处理方式遭到了普遍的质疑,当资产的可收回金额明显低于历史成本时,单纯采用历史成本核算所提供的会计信息已经不能真实地反企业的资产状况,财务报告的有用性会大大降低,甚至会误导会计报告的使用者,重置成本、可变现净值、现值、公允价值纳入会计计量属性就显得十分必要,及时确认资产损失、挤干会计报表中的水分也是会计报告使用者的强烈愿望,于是资产减值会计应运而一的会计计量属性,在历史成本的基础上,增加了重置成本、可变现净值等会计计量属性,是会计计量理论的重要突破,具有一定的理论研究资产减值会计在我国只有不足十年的历史,财政部年发布的《股会计政策以影响企业盈余,或通过无损于公司价值的交易来操纵盈余的别或单项投资计算确定短期投资跌价损失的数额。主观上,上市公司管理层为了获取丰厚报酬,或迫于暂停、终止上市的压力,具有强烈的盈转回成为会计理论和会计实务界争论的焦点。财务会计报告的重要作用之一是客观地反映企业的财务状况和经营成果。在科技飞速进步和市场竞争日趋激烈的环境下,企业经营活动中生。资产减值会计以提供“决策有用”的会计信息为理论依据,改变单意义。山东农业大学硕十专业学位论文
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