文档介绍：2012 年注册税务师考试辅导财务与会计
2012 年注册税务师考试财务与会计章节考点总结
一、财务会计部分的关键考点
(一)《总论》的关键考点
、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用;
、收入、利得和损失的确认;
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4. 会计要素计量属性的适用范围。
(二)《流动资产》的关键考点
、存货、固定资产盘盈、盘亏的最终损益归属处理;
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,应收账款坏账准备的计提(共 4 个:计提坏账,发生坏账,收回坏
账,反冲坏账)及现金折扣与商业折扣对应收账款的金额影响;
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(1)取得环节入账成本的构成因素及计算
①购入方式:运输费、仓储费
②委托加工方式:消费税
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③非货币性资产交换方式
④债务重组方式
(2)发出计价
①先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算;
②计划成本法下发出成本结存成本的计算;
(3)完工待售品、用于生产的材料可变现净值的计算及减值的计提;
(三)《非流动资产》的关键考点
①购买生产用动产设备时增值税和运费的处理及安装该类设备时领用生产用原材料和产品时增
值税的处理;
②分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算;
(增值税、内含利率)
③自营建造方式下增值税的处理、试车净支出的会计处理、工程报废及毁损的净损失归属方向
的认定及固定资产预定可使用状态时点与竣工决算时点的关系;
④非货币性资产交换方式下、债务重组方式下固定资产入账成本的计算;
⑤盘盈方式下固定资产入账成本的确认及弃置费用的会计处理;
⑥融资租入方式下固定资产入账成本的计算;
⑦固定资产减值计提及后续折旧额的计算;(注意账面余额、账面价值、折余价值的区分)
⑧加速折旧法下年折旧额的计算;
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⑨固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正对当期净利润的影响;
⑩固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算;
⑾固定资产持有待售状态时的会计处理及固定资产出售损益额的计算;
①无形资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款现
值的计算;
②非货币性资产交换下无形资产入账成本的计算;
③土地使用权的会计处理原则;
④政府补助取得无形资产入账成本的确认;
④无形资产研究开发费用的会计处理原则;
⑤无形资产摊销期限及残值的确认;
⑥无形资产减值的提取和后续摊销额的计算;
⑦无形资产出售时损益额的计算。
①投资性房地产的辨认;
②投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的会计处理原则;
③投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式的会计处理原则及关键核算指标的计算;
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④公允价值计价的投资性房地产转化为自用房地产、存货以及自用房地产、存货转换为公允价
值计价的投资性房地产时的会计处理原则;
⑤投资性房地产处置时损益额的计算。
①纳入资产减值准则及不纳入该准则的资产减值处理原则;
②定期测试减值的资产界定;
③资产预计未来现金流量应当包括的内容
④预计资产未来现金流量应当考虑的因素
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即,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未
来现金流量。
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。即调整成公平交易中的公允价格。
⑤外币未来现金流量及其现值的预计
企业应当按照以下顺序确定资产未来现金流量的现值:
,并按其适用的折现率计算资产的现值;
,从而折现成按照记账本位
币表示的资产未来现金流量的现值;
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,比较资产公允价值减去处置费用后的净额以