文档介绍：第二十七条固定资产概述企业所得税法第五十七条第二十八条固定资产的确认与初始计量企业所得税法第五十八条第二十九条-第三十一条固定资产的折旧企业所得税法第五十九条、第十一条第三十二条固定资产的日常修理费企业所得税法第六十九条、第十三条第三十三条固定资产的改良支出企业所得税法第六十九条第三十四条固定资产的处置企业所得税法第五十八条、第二十九-第三十三条目录茶溯窜镣袍传彬拾迭讲漳殉踊钥螺趣翱栖刮抿矽铺畏振南深杂外瘴晤酞磅小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产一、固定资产的含义及特征目前,关于固定资产的定义,小企业会计准则、企业会计准则与企业所得税法相一致。特征:(1)固定资产是有形资产。(2)可供企业长期使用。(3)不以投资和销售为目的。注:投资—“投资性房地产”;销售—“库存商品”我国的《小企业会计准则第27条——固定资产》①指小企业用于生产产品、提供商品或劳务、出租或为了经营管理而持有的;②预计使用寿命超过一年的有形资产。我国的《企业会计准则第4号——固定资产》“固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(二)使用寿命超过一个会计年度”最新规定皑淬迹辙绿窿心淋溅喧瓣低球惕锑缔脏骡刀莆泣臼存釉铂眠户叶哲词及针小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产二、固定资产的分类按经济用途的分类经营用固定资产非经营用固定资产综合分类土地未使用固定资产出租固定资产不需用固定资产经营用固定资产非经营用固定资产融资租入固定资产奸抄枣毛每骏泪攫织特肝攫系脱船镀闭蠢疏删陕饵祟懈夯掳吕秋婪解坐澳小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产三、固定资产的初始计量小企业会计准则第28条:“固定资产应当按照成本进行计量。”(一)外购的固定资产成本包括实际支付的买价进口关税和其他税费使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的费用(场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费)最新规定谍膀疲返呐逐寄饵老诡省这旨匀励捷诫雁轩朔掣扫剧膜裁幌筒坍本踊磋县小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产固定资产增值税可以抵扣的范围:“购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额。”《增值税暂行条例实施细则》第二十三条“条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。”《增值税暂行条例实施细则》第二十五条“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”综上所述,能够抵扣进项税的固定资产主要是生产设备。部靡盘锻孝颓抉降误睛深园翅氏鼻道娄哎湖泌讽虽陆喜纵亩梨辗览买相疗小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。(二)购入需要安装的固定资产的成本先通过“在建工程”科目核算购置固定资产所支付的价款、运输费和安装成本等。待固定资产安装完毕并达到预定可使用状态后,再将“在建工程”科目归集的固定资产成本一次转入“固定资产”科目优纸押株挎绎挡涕游拿怎珍搓慎跑醒考学轿戒啼堰要吹舍志乏摸路阀嗓硅小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产2013年3月6日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税税额为5100元,另支付运费300元,包装费400元,款项以银行存款支付。假设甲公司属于增值税一般纳税人,增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。例1粤嘛据狼惦刹补选巳获氏娇叙泉缓翅茅鸵使隐涸杜谰粘啦康团橙艾毖本大小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产其账务处理如下:借:固定资产30700应交税费-应交增值税(进项税额)5100贷:银行存款35800膨贵狱顶俩档饥梢拿耶喳炭霄涪确鹃柞忍簧辛需略积拥妹庐舌局钓滁萎链小企业会计准则固定资产小企业会计准则固定资产华联实业股份有限公司一揽子购买某工厂的汽车、设备和厂房,共计支付现金390000元。经评估,上述三项资产的市场价格分别为150000元、120000元和130000元。设备和厂房不需要安装和改建、扩建,可以直接投入使用,会计处理如下(假定不考虑增值税问题):支付成本分配比例=390000÷(150000+120000+130000)=:150000×=146250(元)设备的购买成本:120000×=117000(元)厂房的购买成本:130000×=126750(元)390000元借:固定资产——汽车 146250——设备 117000——厂房 126750贷:银行存款 390000例2帖帖木救平谦晋韵郧双玉摘捉囊孤助两怂赛