文档介绍：?第一节全面预算管理概述?第二节全面预算的编制?第三节预算的编制方法第十章全面预算1“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。”——管理学教授戴维·奥利第一节全面预算管理概述2行业运用预算的企业所占百分比商业银行98服务机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83对美国400家大型公司的调查结果3预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算1001001001007193生产成本预算**********管理费用预算100100100898696财务费用预算8289100742979销售量预算558967741467资本性支出预算647833474359存货预算73674750应收帐款预算55676747048现金预算553933212936应付帐款预算4528032028对我国大中型企业的调查结果4一、全面预算概念1、预算的含义(budget)?用货币单位表示的财务计划,是以货币的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划。2、prehensive budget)?是指在预测与决策的基础上,按照企业既定的经营目标和程序,规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动,以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调,最终以货币为主要计量单位,通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。5注意:它以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测,并在这些预测的基础上,编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表,以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。二、全面预算构成全面预算由业务预算、投资预算、筹资预算以及财务预算(包括资金预算、利润预算、现金流量表预算和资产负债表预算)等一系列预算组成,他们相互衔接并互相勾稽,共同构成了一个综合的预算体系。6图1 各项预算间的关系及编制流程7三、全面预算的作用1、预算概述全面预算是一个系统工程;预算管理不只是专业部门的职责;全面预算是对企业整体经营活动的安排。2、全面预算在管理中的作用预测、规划、评价、控制、沟通、协调、资源分配、奖酬激励和防范风险;8图2企业计划、预算与目标间的关系9全面预算的业务流程企业全面预算的业务流程一般包括预算的编制、执行和考核三个阶段。预算的编制包括预算编制、审批与下达等环节;预算的执行包括将预算指标进行层层分解、将责任落实到具体考核单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环节;预算的考核则是将对被考核对象所完成预算指标的情况与企业事先制定的考核标准进行比对,然后再按照企业事先制定的考核方案进行奖惩。10