文档介绍：新华制药内部控制分析一、案例简介山东新华医药集团有限责任公司位于中国东部山东半岛工作重市淄博,它的前身是1943年成立于胶东抗日根据地的山东新华制药厂。公司占地近300多万平方米,现有职工5000多人。是我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地,以及国内重要的心脑血管类、抗感染类以及中枢神经类等药物生产企业。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司是H股、A股上市公司,是中国医药工业十佳技术创新企业,中国制药工业50强。目前旗下有9家控股子公司。“新华牌”商标是中国驰名商标,是商务部重点培育和发展的出口品牌。但2012年3月23日,新华制药被信永中和会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告,并指出其原因是新华制药内部制度存在重大缺陷,重大缺陷是内部控制种存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。报告指出,新华制药的内部控制主要存在两大重要缺陷:,在实际执行中,,使得公司对一个客户的授信额度太大。,导致部分客户的授信额度过大,而且在公司中也存在没有授信就进行发货的情况。上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及其存在担保关系方形成大额应收款项6073万元。同时,因欣康祺医药经营出现异常,资金链断裂,可能使新华制药遭受较大经济损失。欣康祺医药因涉嫌卷入非法吸收公众存款案已于公安局立案侦查。。公司对此已进行坏账计提准备。按80%比例计提坏账准备,,导致公司2011年度增收不增利。事件披露后,新华制药股价走势:二、内部控制现状分析及缺陷COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分。控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础,包括组织人员的诚实、伦理价值和能力;管理层哲学和经营模式;管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式;董事会提供的关注和方向。风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险,是内部控制的前提;控制活动是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能,包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策和程序,为内部控制的核心。信息与沟通旨在取得及时、确切的信息,并进行有效的沟通,为内部控制提供条件。监控通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控,来评价系统运作的质量。、机构设置及权责分配下图为新华制药的组织结构图,从图中我们可以看出问题,公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的,这样的报告关系会使得内审部门的独立性受到损害,正确的报告关系为双重报告关系,即职能上向董事会或者审计委员会报告,行政上向管理层报告。另外,山东新华制药的独立审核委员会是下设在董事会的,这也使得独立审核委员会不能充分发挥其独立性。