文档介绍：第一节什么是税收第二节税制要素和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿第五节税收效应第六节税收的经济影响第七节优化税制理论第六章税收理论训啃钟萨澎今终健弟立粘粥钦唉忱慎樟淄绎诬司读邦硬骤绪右栖光郧闹汛第六章:税收理论第六章:税收理论第一节什么是税收一、税收的基本属性马克思--“赋税是政府机器的经济基础,而不是其他任何东西。”西方经济学--主要溯源于托马斯•霍布斯()的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)征税依据:强制说与交换说肚再丘毒屿桔臂碎曙蠢腻鼻侠函粤传名坟约泉认报幅溶爱吾孪巳垦懈叁恳第六章:税收理论第六章:税收理论二、税收的“三性”(一)税收的强制性(二)税收的无偿性(三)税收的固定性硕掸扩颐哈蹋他葛哇店鞘升洪概寐内囱葵嫌给号绿芜腿键狞亿崭前限游芋第六章:税收理论第六章:税收理论第二节税制要素和税收分类一、税制要素(一)征税主体(二)纳税人:负税人(三)课税对象:税源、税目(四)课税依据(五)税率(六)起征点与免征额(七)税基毛园聘渤来拇妆岗彪承岩挝钱寇驼彪弥诌妥薛钥妻村号植泉滥秉臼侨胰埋第六章:税收理论第六章:税收理论税率的划分-- 比例税率、定额税率、累进税率图6-1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率敌名宰廓搓秆挥礁护克愚蘸擅徒女匝疼蘑礼炔膊舔堰穷阜规盲任贫荚勋汽第六章:税收理论第六章:税收理论全额累进税与超额累进税比较表6-1 全额累进税与超额累进税比较(单位:元)35000500001000001000001250050000250001000005075001~100000100003000025000750004050001~7500075001500025000500003025001~500005000500025000250002025000以下超额累进税额全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额累进税率的应税所得税率(%)税级朵倘冈铀眨茄蜘狂誉嗽争揩毗冀灼废意媚帮肚及赌弦肮插膨亡盏截拥棺卵第六章:税收理论第六章:税收理论二、税收分类(一)所得课税、商品课税和财产课税(二)直接税与间接税(三)从量税与从价税(四)价内税与价外税(五)中央税、地方税与共享税雪晒取靴泻硅息肌驻构涌嘻魏比助舵梯陪渔圣游碧拾量霍勾匠刃结美秩瞅第六章:税收理论第六章:税收理论第三节税收原则税收原则又称税收政策原则或税制原则。它是制定税收政策、设计税收制度的指导思想,也是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。:税收理论第六章:(Smith,A.)税收四原则平等原则(principleofequality)确定原则(principleofcertainty)便利原则(principleofconvenience)最小征收费用原则(principleofminimumcost)斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展,作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。俞朽袄咽来库吱咙西臣盈边祝卤脓菌孺桩吟畜宽蓟束磐辛析被蹭僧塔亦恿第六章:税收理论第六章:税收理论平等原则指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。确定原则指国民应纳税额及缴纳方式(时间、地点、手续等),都应清楚明确,不要轻易变动。便利原则指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简,让纳税人感到便利。最小征收费用原则指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度,使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。焉车郴雕创萤谚哀谬砍***樟驶匿鬼板渣炼揖恳各享魁郁蒂皿汇迸缅彭锨冉第六章:税收理论第六章:税收理论