文档介绍：第十二章审计工作底稿
第一节审计工作底稿概述
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
第三节审计工作底稿的归档
第一节审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
二、审计工作底稿的编制目的
、适当的记录,作为审计报告的基础。
,证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
三、编制审计工作底稿的总体要求
应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。
、审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有(    )。2009        【答案】ACD
四、审计工作底稿的性质
(一)存在形式:纸质、电子或其他介质形式。
(二)审计工作底稿通常包括的内容
总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
此外,审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
(三)审计工作底稿通常不包括的内容
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素
。
。
。
。
。
,记录结论或结论基础的必要性。
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、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有(    )。2009
 
         【答案】CD
二、审计工作底稿的要素
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(一)审计工作底稿的标题:被审计单位名称;审计项目名称;审计项目时点或期间。
(二)记录审计过程
。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

,注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。( )2008 参考答案:对
。(l)引起特别风险的事项;(2)实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;(4)导致出具非标准审计报告的事项。
。应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
,下列内容中属于重大事项的有(  )。        【答案】ABCD【解析】教材P269
(三)审计结论
注册会计师恰当地记录审计结论非常重要,注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论,并以此作为对财务报表形成审计意见的基础。
(四)审计标识及其说明
审计工作底稿中可使用各种审计标识,但应说明其含义,并保持前后一致。
(五)索引号及编号
通常,审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号,相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
(六)编制人员和复核人员及日期
审计标识及其说明
审计工作底稿中可使用各种审计标识(代表审计含义的符合),但应说明其含义,并保持前后一致。
∧纵加核对
< 横加核对
B 与上年结转