文档介绍：--------------------校验:_____________--------------------日期:_____________企业税务规划资料汇集4与税务局砍价“只有死亡和纳税是不可避免的”,但这显然不应成为纳税人无为而治地被动接受各项税赋的充足理由。从企业角度,为合理降低税务负担完全可以在一定限度内与税务局进行“讨价还价”,当下日益兴盛的纳税筹划正是着眼于此。@本刊记者李英元陈标杰安泰科技(000969)因高科技身份而享有的企业所得税免税期已经结束,而其2001年的税前利润为7300万元,“按此运营规模,仅所得税一项,我们每年将增加1000多万元的支出”,安泰科技财务部的李克成说。对于任何一家国内企业,这都不能算是可以等闲视之的小数字,李克成说:“公司希望对企业运营中的各个纳税环节做出一个合理妥善的总体安排,这是我们目前正在着手的一项重要工作。”海信集团财务中心税务主管存忠说:“我们有自己的税务顾问,这些专家可以为我们提供专业支持,而纳税筹划也本来就是公司税务部门的一项基本工作。”多数企业最终要拿税后而不是税前的利润数字来说话,从这个意义上讲,一个缺乏税务筹划思想的企业管理者就不能算是一个称职的管理者,对企业的财务官来说尤其如此。成本or利润?理解纳税筹划思想的一个前提便是要对企业的税务负担重新审视,在企业经营者的眼中,税负究竟应该是何物?是应尽的义务,是回报社会的基本道德……都没错,但在务实而精明的企业眼中,它首先是一种“成本”,而且往往是企业所必须支付的最大的一项成本。中国的税负水平较重,有“纳税筹划第一人”之称的中国人民大学教授张中秀指出:“按***%,而若按大口径计算,企业税负水平则高达33%。”企业在巨大的成本压力之下,考虑通过合理筹划实现节税便成了一种很自然的选择。所幸的是,这种“成本”属“可变成本”,企业通过自身调整可以实现对税负的一定程度的可控性,纳税筹划的空间也由此而产生。而且,对纳税成本的控制与企业运营成本的控制不可同日而语,因为后者往往会引发企业税负的增加,而前者则会直接转化为利润。从这个角度,税负又可以被视为一种“利润”,只不过这笔利润将流向税务局而不是企业股东。显然,在股东和税务局之间是一种利益此消彼长的关系。“利润”当然不同于“毛收入”,“节税的效果远远大于增收”,张中秀说。如果同样是100万元,因节税而来和因营销而来这两种情况最终体现在股东利益上的效果会有数倍的差距。“成本”抑或“利润”,这就是企业管理者应该把握的税负本质。到底能否把一部分“成本”转化为“利润”?不妨与税务局侃侃价。企业的合法招式北京韩亚投资顾问公司办公室,其高级顾问吴剑语气肯定地与初次接触的美国客户通电话。“我认为您有必要到中国来一趟,你们律师所拟定的合资企业的合同、章程存在很多问题。”但在耐心解释之后,电话另一端的美国人仍然更倾向于相信自己的律师。“这样吧,我只需要改动其中的一个字,就一个字,合资企业的未来运营条件就能大为改观,过来后您如果认为不值,我甘愿承担您此次中国之行的全部差旅费。”最后的结果是,吴剑赢得了一个新客户,而客户也为其中国之行深感庆幸,当然,差旅费是客户自己负担。“其实很简单,”吴剑事后解释说:“客户的律师尽管专业水平很高,但他对中国在税收方面的优惠政策解读得不透,在原合同、章程中所设定的企业经营年限是10年,但中国对于三资企业所得税“两免三减”的优惠仅限于经营期超过10年的企业,因此,我只需要把其中的‘0’改成‘1’就起到了一字千金的效果。”纳税筹划首先要考虑的就是要把优惠政策用足、用好,而企业往往在成立之前就涉及到这一问题,注册地、企业性质(身份)、所属行业等方面的差异都可能使企业在未来经营中面对不同的税收政策。与利用优惠政策有关,在企业成立之前,谋求有利的纳税身份应列入整体筹划的考量范围之中。不同形式和性质的企业将在未来适用不同的税收政策,其中最基本的如有限责任公司和合伙制企业,从所得税的角度,有限责任公司涉及两重征收(公司自身是一重,投资收益进入股东又需征收一重),而合伙制企业只需在投资收益环节征收。当然,由于税前列支等原因,总体税负水平还是有限责任公司稍轻。优惠政策只是提供给那些符合条件的企业,但精明的纳税人总是善于利用“挂靠”等变通手段获得优惠待遇。大连威科特有限公司在一次听了税收筹划的演讲后,邀请大连智通税收筹划研究所所长李继友去公司访问。李仔细研究了该企业的情况后说,你可以节税十几万的。于是做了一些手续,该公司每年将比原来节省税负十几万。“企业对结果很满意”,李继友说。该案例的具体操作是结合企业具体情况巧妙利用了当地的税收优惠政策。按照大连本地税务法规,企业聘用下岗职工比例达到企业全部职工比例的40%,可在特定经营项目上免除的纳税。威科特是个创业