文档介绍：第六章企业所得税法一、企业所得税的概念?是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的所得税。二、企业所得税的计税原理?第一,通常以纯所得为征税对象。?第二,通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。(不是会计利润,也不是收入总额)?第三,纳税人和负税人通常是一致的,因而可以直接调节纳税人的收入。三、,分期预缴2007年企业所得税的主要改革?统一内外资企业所得税?区分居民企业和非居民企业?统一并降低名义税率?统一规范税前扣除办法和标准?统一优惠政策导向(产业、地区、过渡)?引入特别纳税调整现行企业所得税法从2008年1月1日开始实施主要内容一、所得税三要素1、纳税义务人★2、征税对象(要准确确定所得来源)3、税率:25%(还有20%、15%、10%)四、税收优惠▲五、征收管理二、应纳税所得额的确定★3、不准扣除项目2、准予扣除项目1、收入总额:一般;特殊;不征税;免税①基本扣除项目②部分项目具体范围和标准三、应纳税额的计算★3、非居民企业税额计算2、境外所得已纳税额扣除(限额扣除)1、居民企业①核算征收:直接法或间接法★②核定征收重点和难点:①居民企业和非居民企业及其纳税义务②所得来源地的确定③应纳税所得额的确定具体:准予扣除项目(包括限额扣除项目)、不许扣除的项目以及亏损弥补④资产的税务处理,资产损失的税务处理,企业重组的税务处理(较难,本课程不展开)2016-11-167第一节纳税义务人与征税对象一、纳税义务人(掌握)在我国境内的企业和其他取得收入的组织,为企业所得税的纳税人,但个人独资企业、合伙企业除外。纳税人分为:居民企业和非居民企业对居民企业的认定标准?登记注册地标准?或实际管理机构地标准----对企业的生产经营、人员、账务、、境外所得①依法在中国境内成立或②依外国(地区)法律成立,但实际管理机构在中国境内居民企业纳税义务判断标准纳税人类别境内所得(无论所得是否与该机构场所有实际联系)境外所得(与该机构、场所有实际联系的所得)①依外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构场所A或②未在中国境内设立机构场所,但有来源我国境内所得B境内所得机构、场所:是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所 、营业机构、、农场、、安装、装配、修理、、场所