文档介绍：培训考试税务检查案例答案税务稽查案例三一、检查要求1、根据所给的资料,对江城公司(国有企业)2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查,附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定,指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处,简要说明法规依据及涉税计算,做出相关的调账分录。3、根据各项检查计算结果,写出较规范的稽查账报告。二、公司简介江城公司于2005年4月成立,注册资本500万元,主营A商品生产销售,兼营货物运输、餐饮和娱乐服务,下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200人。2009年底固定资产账目反映房屋原值500万元,土地证上反映占地面积10000M²,土地等级为二级,单位税额8元/M²。原材料按实际成本核算,采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配,全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。(说明:公司相关业务票据真实,个人所得税按人平均计算缴纳,计算房产余值的扣除比例为20%)三、案情核算资料(一)有关账表资料1、2009年损益表有关内容(金额单位:元)项目本年累计主营业务收入18000000减:主营业务成本11000000经营费用3600000经营税金及附加600000主营业务利润2800000加:其他业务利润300000减:管理费用2000000财务费用400000加:投资收益300000经营利润1000000营业外收入100000减:营业外支出300000利润总额800000减:企业所得税200000净利润600000注:主营业务收入18000000元,其中商品销售收入12000000元,运输收入2000000元,餐饮收入3000000元,娱乐收入1000000元。2、2009年度已申报缴纳各税情况如下:(金额单位:元)已交增值税500000已交营业税410000其中:运输业营业税60000餐饮业营业税150000娱乐业营业税(税率20%)200000已交城建税63700已交教育费附加27300已交房产税45000已交城镇土地使用税40000已交企业所得税200000已交个人所得税(工资薪金代扣)20000(二)有关业务及会计处理1、3月31日,餐饮娱乐部卡拉OK厅取得收入共计30000元,当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为:借:现金30000贷:应付职工薪酬30000借:应付职工薪酬30000贷:现金30000(1)公司将卡拉OK厅取得收入30000元直接作为季度奖发给职工,逃了营业税、城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加,也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税(后面计算)。()(2)应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额:应补营业税=30000×20%=6000(元)()应补城建税=6000×7%=420(元)()应补教育附加=6000×3%=180(元)()应调减应纳税所得额=900+63+27=6600(元)(3)调账分录:借:以前年度损益调整6600贷:应交税费——查补营业税900应交税费——查补城建税63应交税费——查补教育附加272、4月1日,将餐厅一楼临街门面(原值50万元)经改造后出租,与租户签订了为期二年的租赁合同,月租金20000元,按季给付,首期收租金60000元,会计处理为:借:银行存款60000贷:管理费用60000(后经核实,7月1月和10月8日,分别收取租金60000元,会计处理与上述一致)(1)将租金收入直接冲减管理费用,逃了营业税、城建税、教育费附加,也影响了企业所得税和房产税(后面计算)。(2)应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额:应补营业税=60000×5%×3=9000(元)应补城建税=900×7%=630(元)应补教育附加=900×3%=270(元)应调减应纳税所得额=9000+630+270=9900(元)(3)调账分录:借:以前年度损益调整9900贷:应交税费——查补营业税9000应交税费——查补城建税630应交税费——查补教育附加2703、4月5日,取得运输收入50000元,垫付装卸费用6000元,会计处理为:借:银行存款56000贷:其他应付款50000其他应收款——代垫款6000(1)将运输收入50000元记入“其他应付款”账户核算,逃了营业税、城建税、教育费附加,也影响了企业所得税。(2)应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额:应补营业税=50000×3%=1500(元)应补城建税=1500×7%=105(元)应补教育附加=1500×3%=45(元)应调增应纳税所得额=50000-1500-105-45=48350(元)(3)调账分录:借:其他应付款50000贷:应交税费——查补营业税1500应