文档介绍：百强企业内审之策LD集团公司是中国服装工业一百强企业,国有优秀五百家企业之一和国家重点扶持的520家企业之一,拥有25个成员单位,包括12个内资公司及13个中外合资企业,总资产30亿元,在服装制造行业中多年来一直处于领先地位。为了实现集团的规范高效管理的目标,2009年末,LD集团的内部审计机构对集团内部各个法人开展经济责任审计时,适时增加了对转让定价实施情况的审计,做到充分自查,以应对新税法的实施给集团带来的影响。案例剖析 YG公司是LD集团内一家中日合资企业,其主要业务是生产高级服装制品。公司服装产品主要材料中的面料的主要供应商为集团内的内资企业XV公司,产品销售以出口为主,主要客户为日本的投资方。生产形式为接国外订单,企业经营特点是直接生产、不做产品的设计开发,只负责产品开样,不做终端消费市场研究。YG公司主要做代工业务,属于OEM业务,只是获取制造环节上的利润,企业经营决策、产品研发、销售等功能均由国外母公司或其他关联公司承担。公司的关联交易包括采购交易和销售交易,关联交易的业务流程如下:接受订单→生产产品→交付产品→结算→接受新的需求。按照业务流程的特征可以将其划分为若干循环,公司的业务流程主要表现为销售与收款循环、采购与付款循环、生产循环、财务管理循环等等。内审人员经测算发现,除了2005年及2007年之外,公司的利润一直远远低于可比公司的中位值,这意味着不仅投资方分得了较低的利润,而且公司也可能面临税务机关的转让定价调查,给集团带来经济和社会方面的负面影响。内审分析内审人员深入分析、梳理了企业具体的生产经营情况,总结出了管理中存在的如下问题。其一,定价方法鉴于YG公司的企业功能和承担的风险,其采购环节主要根据市场随行就市,采购环节的定价,关键可能引起质疑的是销售环节定价方法,YG公司采用了成本加成法,具体策略是按照独立交易原则制定销售价格,一般采用原料成本加上加工费的定价模式予以确定。定价=耗用棉纱×()+辅助材料×()+100元/人(包括人工费用、制造费用、期间费用、3%~5%的损耗率) 既然价格制定符合公平交易原则,为什么公司利润又很低呢? YG公司总结其原因主要是因为存在过多不合格品(大量B品,少量C品),定价过程中公司制订的损耗率包括棉纱的自然损耗和一定数量的不合格品,其比率为3%~5%,而事实上历年的B品率都在15%左右,因此,导致了利润率的低水平。此外,在定价环节的问题上,公司价格完全按照市场行情,由价格制定部门决定。而价格制定部门认为定价要追随市场,才能拿到订单,财务部门计算的数据市场不会认可。因此,定价时并没有参考财务部门的数据。而事实上价格的制定必须参考财务数据,才能决定哪些业务可以做,哪些业务不可以做,这样操作的结果是,财务的反映完全是滞后的,财务仅仅发挥了反映的职能,而事实上,根据企业现有的规模,财务不仅应该起到反映的作用,也应该更加重视预测、决策以及监督的职能。其二,管理缺陷经过分析,内审人员发现B品率之所以一直未能有效控制,主要存在如下原因: ●生产环节的原因。由于产品工艺特点决定了产成品品种多样,生产工艺复杂,这对于企业的生产管理提出了很高的要求。而以销定产的特点决定了生产部门、生产环节的关键作用。为了赶交货期,有时候上一个订单下线一部分,工人刚刚适应,又插入新的订单,工人又要适应,接下来又下前一个订单,工人