名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录.doc

文档介绍：名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录收当名义利率的计算如果有客观证据表明按金融资产或金融负债的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入或利息费用相差很小,也可以采用名义利率摊余成本进行后续计量。本例中由于本金小,各月份用名义利率计算的利息与上表中用实际利率计算的利息相差很小,故选用名义利率摊余成本进行后续计量。像有些企业一天开几十份的当票,加上日期我们又不是像我们案例一样都是1号的,那如果都用实际利率计算的话,工作量是非常大的,所以说金额不大的时候我们还是可以用名义利率的。【例1】2013年7月1日,某典当企业收当流通股5000股,共发放当金6万元,月综合费率2,,%,典当期限为2013年7月1日至2013年9月30日(三个月)。假定当日,典当企业预扣综合费用3600元(6万*2%*3),利息共计900元于到期日一次性支付。,发放当金时:借:贷款----质押贷款—本金60000贷:银行存款56400[60000-3600=56400]贷款—利息调整3600,1200×3,3600,利息收入的确认名义利率的计算:每月计算利息收入时的会计处理:2013年7月31日会计分录:借:贷款—应计利息300贷款—利息调整1200[3600,3=1200]贷:利息收入1500[60000×%,1500]2013年8月31日借:贷款—应计利息300贷款—利息调整1200[3600,3=1200]贷:利息收入1500[60000×%,1500]2013年9月30日借:贷款—应计利息300贷款—利息调整1200[3600,3=1200]贷:利息收入1500[60000×%,1500]正常赎当2013年9月30日典当企业收到的本金和利息,会计分录:借:现金,银行存款60900贷:贷款—应计利息900贷:贷款,本金60000实际利率的计算【例2】2013年1月1日,某典当企业收当一项房地产,共发放当金260万元,假定当期为5个月至2013年5月31日,%,按月付息,到期还本,%,假定当日,典当企业预扣综合费用338000元(260万*%*5);2013年5月31日,当户偿还当金和最后一期利息。典当企业进行会计处理的会计分录如下:发放当金时:借:贷款----抵押贷款—本金2,600,000贷:银行存款2,262,000[2,600,000-338,000=2,262,000]贷款—利息调整338,000,2,600,000×%×5,338,000,利息收入的确认由于典当企业预收综合费338,000元,我们可以理解为典当企业实际借出资金2,262,000元,每月月底收取13000元的利息,到期后,向当户收回本金2,600,000元。如下表所示:用函数IRR(内部收益率)计算实际利率R=IRR(C2:H2,0)=%每月计算利息收入时的会计处理:(%要如何算出来呢详见表格)2013年1月31日会计分录:借:应收利息13,000,2,600,000×%,13,000,贷款—[-13000=]贷:[2,262,000×%,]当月收到贷款利息13000元,会计分录:借:库存现金,