文档介绍：会计基础十章难点知识总结一、交易性金融资产的核算及账务处理总结及举例1、取得时取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额(成本)。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。借:交易性金融资产——成本应收股利(利息)投资收益贷:银行存款/其他货币资金——存出投资款2、买入后持有时——现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利/利息(2)确认持有期间享有的股利/利息借:银行存款确认时a借:应收股利/利息贷:应收股利/利息贷:投资收益收到时b借:银行存款贷:应收股利/利息3、期末计量资产负债表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)(1)资产负债表日公允价值〉账面余额(2)资产负债表日公允价值<账面余额借:交易性金融资产——公允价值变动借:公允价值变动损益贷:公允价值变动损益贷:交易性金融资产一公允价值变动4、处置时出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。 分步确认投资收益(1)按售价与账面余额之差确认投资收益(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损借:银行存款借:(或贷)公允价值变动损益贷:(或借〉投资收益贷:交易性金融资产——成本—公允价值变动投资收益(或借记投资收益)(3) 一步确认投资收益借:银行存款借:(或贷〉公允价值变动损益贷:交易性金融资产——成本(或借〉交易性金融资产——公允价值变动投资收益(或借记投资收益)提示:重点掌握(3)处置方法,此方法简单易理解5、例甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有,共以银行存款支付投资款458000元,其中含有3000元相关交易费用。2006年5月100,丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股,2007年2月18S,甲公司将所持的丙公司的股票全部出售,共收取款项520000元。假定甲公司无其他投资事项。要求(1)编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。(2)计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益,并编制出丙公司股票的会计分录。(1)取得时借:交易性金融资产——成本 455000投资收益 3000贷:银行存款 458000确认持有期间享有的股利/利息借:应收股利4000贷:投资收益4000收到股利借:银行存款4000贷:应收股利40002006年12月31日资产负债表日按公允价值(500000)调整账面余额(455000)借:交易性金融资产——公允价值变动 45000贷:公允价值变动损益 45000(2)甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益二520000-455000=65000借:银行存款 520000借:公允价值变动损益 45000贷:交易性金融资产——成本 455000——公允价值变动 45000投资收益 65000注:对于现阶段不要求掌握最后一步,仅按教材P196例题10-6出售的难易程度掌握即可。二、本期材料成本差异率二(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)十(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)X10