文档介绍：诚信纳税1税收实务与筹划天津大学管理与经济学部 MBA系列课程天津大学管理与经济学部会计与财务管理系谭庆美副教授tanqm@诚信纳税2课程内容简介课程内容简介?纳税人涉税税种及计算?税收筹划实务诚信纳税3参考教材参考教材1、2009-2012年注册会计师全国统一考试辅导教材—税法2、,电子工业出版社,20073、王素荣. 税务会计与税收筹划,***出版社,2009诚信纳税4?王某是星辰公司的高级管理人员,公司拟支付其每年50万报酬(税前,不考虑公积金、保险),可以采取以下三种方式支付:?方式1:月工资3 500元/月,年终奖458 000元;?方式2:平均12个月发放,每月41 667元;?方式3:月工资3 500元/月,其余458 000元作为股息年终一次性发放?采用哪种方式,最为节税?2016-11-19诚信纳税5工资薪金所得超额累进税率诚信纳税6??方案方案11?每月3 500元,不需要交个人所得税?年底一次性奖金458 000需要缴纳个人所得税:?458 000/12=38 167,税率30%,速算扣除数2 755?应缴个人所得税=458 000×30%-2 755=134 645?全年税后所得合计=500 000-134 645=365 355元诚信纳税7??方案方案22?每月41 667元,各月应纳税所得额:?41 667-3 500=38 167?税率30%,速算扣除数2 755?全年需要缴纳个人所得税:?(38 167×30%-2755)×12=104 341?全年税后所得合计=500 000-104 341=395 659元诚信纳税8??方案方案33?每月3 500元,不需要交个人所得税?年底获得股息458 000需要缴纳个人所得税:?458 000×20%=91 600?全年税后所得合计=500 000-91 600=408 400元?企业需要承担企业所得税:?458 000/(1-25%)×25%=152 667元诚信纳税9?某A化妆品公司为增值税一般纳税人,2009年购进了价值100万元的原材料,准备加工生产成化妆品,预计化妆品售价为600万元。该公司有两种生产方式可供选择,假设生产加工成本均为120万元,一是自行生产;二是委托B厂进行加工,加工完成后由A公司直接对外销售,假设B厂为增值税一般纳税人,且无同类消费品售价。诚信纳税10?自行生产方式:A公司应缴纳的增值税:600×17%-100×17%=85万元消费税=600×30%=l80万元城建税与教育费附加= (85+180)×(7%+3%)==(600-100-120-180-)×25%=×25%= 公司税后净利润=-=