文档介绍：增值税应纳税额的计算首先要知道三种情况(三大基本公式)一般纳税人:应纳税额=当期销项税额—当期进项税额小规模纳税人或销售特殊货物:应纳税额=当期销售额×征收率进口货物进口环节:应纳税额=组成计税价格×适用税率一般纳税人:应纳税额=当期销项税额—当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率当期进项税额=①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税+②上月结转来的未抵扣完的进项税小规模纳税人或销售特殊货物:应纳税额=当期销售额×征收率进口货物(进口环节):应纳税额=组成计税价格×适用税率一;增值税计算专题1、增值税的计税依据——销售额的确定2、一般纳税人销项税额的确定3、一般纳税人进项税额的确定4、应纳税额的计算(一)销售额的确定①指的是不含税的销售额,通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”;②如果未明确告知“含税”或“不含税”,则看关键词,如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额,“普通发票注明的金额”是含税的销售额,直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。③含税的销售额必须换算为不含税的销售额,具体方法一般纳税人——不含税的销售额=含税的销售收入/(1+税率)小规模纳税人——不含税的销售额=含税的销售收入/(1+征收率)举例1某公司为增值税一般纳税人,2008年1月销售钢材一批,开出增值税专用发票,注明销售额8000元,税额为1360元;另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求:计算该公司1月份增值税销售额。销售额=8000+117/(1+17%)=8100(元)举例2某百货公司为增值税一般纳税人,2008年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤,取得收购凭证注明的收购款为5000元;当月销售大米一批,开出普通发票注明的销售款4000元;另销售家电取得含税销售额20000元,未开任何发票。要求:计算该公司2月份增值税销售额。销售额=4000/(1+13%)+20000/(1+17%)=(元)举例3某五金工具厂为小规模纳税人,2009年1月该厂取得销售收入(含增值税)5512元。要求计算该厂1月份增值税销售额。销售额=5512/(1+3%)=(元)举例4某商店为小规模纳税人,2009年1月该商店购进商品支付货款5000元;销售货物取得销售收入(含增值税)4500元。要求计算该商店1月份增值税销售额。销售额=4500/(1+3%)=(元)2、特殊销售方式下销售额的确定如:折扣销售还本销售以旧换新混合销售兼营等举例5某商场是增值税一般纳税人,2008年5月向消费者个人销售家具100件,每件单价(含税)1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣,实际单价(含税)950元。则该商场当月的增值税销售额是多少?折扣销售对此要看该商场发票是怎么开的:①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,即销售额=1000×100×(1-5%)/(1+17%)或950×100/(1+17=(元)②如果折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额,即销售额=1000×100/(1+17%)=(元)举例6某商场是增值税一般纳税人,2008年6月采取以旧换新方法销售冰箱10台,同时回收旧冰箱10台,每台回收