文档介绍：企业税收筹划第八章企业所得税筹划企业所得税新税法简介?自1994年的酝酿工作开始至2007年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称“新税法”),我国内、外资企业所得税制度的合并完成。与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)在2007年12月出台。悠悠十三载,漫漫合并路。企业所得税的特点及筹划要点?存在大量的长期和短期优惠政策,筹划诱因。税负不易转嫁,纳税人避税的动机更为强烈。计算和征收涉及范围广,其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关,应纳税所得额的确定复杂,征税弹性较大。第八章企业所得税筹划?关于企业所得税的筹划,仍将按照税收筹划的基本策略从各个要素角度讨论其税收筹划方法。但由于税基的确定比较复杂,涉及的内容多,本章将先行专门讨论涉及到企业所得税税基的筹划策略。然后讨论企业所得税筹划的其他基本策略。企业所得税税基的筹划,主要内容是收入和费用两方面,由于费用的确认及扣除比较复杂,故分多节讨论费用的筹划。第八章企业所得税税基的筹划——本章内容企业所得税的税基及筹划思路缩小计税收入策略税前可扣除的成本费用筹划原则不具备抵税作用的开支项目筹划限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划可超额扣除的成本费用筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额与会计利润既有联系,又存在区别。?汇算清缴时,在会计利润的基础上进行纳税调整而确定的?通常应纳税所得额都大于会计利润第一节企业所得税税基及筹划思路应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。?“允许弥补的以前年度亏损”实质上是以前年度的税基对本期的影响?计算应纳税所得额的关键因素就是“计税收入”和“准予扣除项目金额”。对企业所得税税基筹划,必须详细了解收入及成本费用扣除的要求。第一节企业所得税税基及筹划思路(续)?计税收入确定收入总额不征税收入免税收入一、计税收入的确定二、关于税前准予扣除项目的规定?税前准予扣除项目成本费用税金损失其他支出二、关于税前准予扣除项目的规定(续)不允许扣除的项目?向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项?企业所得税税款?税收滞纳金?罚金、罚款和被没收财物的损失?超出税法规定标准的公益性捐赠支出,以及非公益性捐赠支出?赞助支出?未经核定的准备金支出?与取得收入无关的其他支出