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cpa注会真题与答案 2015税务.doc

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cpa注会真题与答案 2015税务.doc

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文档介绍:2015年注册会计师《税务》历年真题及真题解析一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。),属于中央政府与地方政府共享收入的是()。【答案】C【解析】选项AB:属于中央政府固定收入,选项D:属于地方政府固定收入。【真题新解】本题的考核点是税收收入的划分。考生可以通过排除记忆的办法来解决此题,即先记住中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税和海关代征的进口环节增值税;地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税和契税。其余未提到的,比如本题的C选项,就是中央和地方共享收入。,应当征收增值税的是()。【答案】AB【解析】选项AC:不征收增值税;选项D:融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。【真题新解】本题的考核点是增值税的征税范围。对于增值税征税范围中的特殊规定,尤其是不征增值税的项目,考生要注意记忆。选项A:征收增值税,但今年教材仍然将其作为不征税项目收录了,教材表述不严谨;同时,还要提示考生特殊的会费规定:各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费,以及政府间国际组织收取会费,属于非经营活动,不征收增值税。选项C:属于政府补助,不征收增值税。选项D:融资性售后回租业务实际上是指承租方因急缺资金将资产售出后再回租,相当于分期付款购买资产,最终资产的所有权会归属于承租方,所以税法认为其不属于真正的出售,不征收增值税。,应当视同销售货物缴纳增值税的是()。【答案】C【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于这三项的,不属于增值税视同销售行为,所以选项ABC不正确。【真题新解】本题的考核点是增值税视同销售行为的判定。将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的,因为原材料在加工为产品的过程中,会涉及人工成本等,进而产生增值,故属于增值税视同销售行为,要照章缴纳增值税,否则就造成了增值税款的流失;但将购进的货物用于这三项的,已经是最终的消费环节,以后不再流转,不属于增值税视同销售行为,所以选项ABD不正确。与其对应的知识点为:无论是自产、委托加工还是购进的货物,用于投资、分配、赠送的,货物都处于继续流转状态,属于增值税视同销售行为。,属于消费税征税范围的是()。【答案】B【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【真题新解】本题的考核点是消费税的征税范围。对于轮胎、电池和酒精三项,是对政策变更掌握程度的考查,自2014年12月1日起取消汽车轮胎、酒精的消费税;自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。对于卡丁车,是对消费税征税范围特殊规定的考查,即卡丁车、高尔夫车、沙滩车、雪地车均不属于小汽车,不征收消费税。5.(根据2017年教材本题已过时)我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征税,每二缗征一算,税率6%,对手工业者,按照出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是()。【答案】B【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税,这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。6.(根据2017年教材本题已过时)某公司2015年8月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入48万元,该办公用房9月交付承租人使用,该公司8月应缴纳的营业税为()。【答案】D【解析】纳税人提供租赁业劳务,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司8月应缴营业税=48×5%=(万元)。【真题新解】自2016年5月1日起,我国的营改增全面推行,从此,营业税退出了历史舞台。如果本题要求我们计算该公司8月应缴纳的增值税,则其主要考查的是增值税纳税义务发生时间和税额计算,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,在收到预收款的当天以收到的不含增值税的全部预

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