文档介绍：风
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煤炭企业内部控制风险评估研究
黑龙江省七台河矿业精煤集团有限责任公司刘维成
山西潞安太阳能科技有限责任公司财务处党俊风
【摘要】煤炭企业内部控制风险评估是一个持续的动态发展过程,反映大型煤企内部控制的建设情况,明确内部控制的优势和薄弱
环节,从而采取相应的控制措施加以改善,达到内部控制的最终目标。文章在参考了诸多评价指标体系的基础上,根据评价指标体系设计
,建立了一套比较完善的煤炭企业的内部控制风险评估指标体系,运用法对某煤炭集团内部控制
风险评估进行实证分析,确定该公司面临的重大风险。
【关键词】煤炭企业; 内部控制; 风险评估; 指标体系
一
、煤炭企业内部控制风险评估指标体系的建立和—比较尺度构造成对比矩阵,直到最下层。
煤炭企业的内部控制风险评估指标体系设计应遵循以下⋯
原则:
一是科学性和系统性相结合的原则。任何指标体系都应该..⋯‘⋯‘
建立在一定的理论基础之上,科学性和系统性是制定指标体系
。
的基本原则。二是全面性和代表性相结合的原则。指标体系应具
有一定的全面性,能全面反映煤炭企业内部控制现状,但也要采其中,元素满足:
用有代表性的指标,避免主次不分。三是可操作性与可延续性相Ⅱ,,,⋯,;. ,,⋯;/≠;,
结合的原则。选取的指标不仅要具有可操作性,而且具有在时间,,⋯,
和内容上的延续性。四是定性和定量相结合的原则。该指标体系二针对某一个标准,计算各备选元素的权重
不能全是定性指标或定量指标,这样都不能够客观评价煤炭企目前,关于判断矩阵权重计算的方法有两种,即和积法和方
业内部控制水平,而应该两者相结合起来。根法。采用这两种方法计算最大特征值和特征向量,从而求出相
笔者基于评价指标体系设计原则和方法,结合煤炭企业自应层次的排序权重。
身的特点,借鉴年煤炭行业风险评估报告》、年月三进行一致性检验
日中国煤炭学会经济管理专业委员会在山东威海举办的第九通过判断矩阵可以计算针对某一准则层各元素的相对权
届中国煤炭经济管理论坛论坛的主题是“企业全面风险管理与重;然后进行一致性检验。虽然在构造判断矩阵时并不要求判
控制”、煤炭行业内部控制风险评估现状及影响因素,提出了煤断具有一致性,但判断偏离一致性过大也是不允许的,因此进行
炭行业内部控制风险评估指标体系。如表所示。一致性检验是很有必要的。
二、基于法风险评估指标的坪估方法三、实证分析
本文对于定性指标,采用调查问卷形式调查实证分析的对以某煤炭集团为例,对其内部控制进行风险评估,文中对该
象,根据其相应高管对此问卷的回答来确定相应风险发生的可公司内控风险的定性指标结果采用专家打分法获得,即向专家
能性及其影响程度。对于定量指标,本论文采用沃尔评分法,结发放调查问卷表,汇总专家打分的结果所获得。对财务风险中各
合风险评估的相关计算及综合评估来衡量煤炭企业内部控制风指标权重通过方法计算得出;然后通过沃尔评分法计算相
险,煤炭企业内部控制风险评估中三级风险、二级风险和企业加应指标的标准评分。根据表指标体系,该公司内部控制风险评
权平均风险值的计算公式如下: 估综合测算如表所示。
内部控制风险因素三级指标加权平均风险值∑风险子因经过定性