文档介绍：第一章税务会计概论 学****目的与要求掌握税收的基本概念、理解现行税制及税制构成要素是学****和掌握税务会计的前提和基础。税务会计寓于财务会计之中,是融税法和会计核算于一体的一门专业会计,它与财务会计既有联系,又有区别,它有着自己的核算对象、特点、原则和方法。学****本章应掌握税务会计的概念、特点、核算原则和一般方法。第一章税务会计概论第一节税收制度概述第二节纳税的基本程序第三节税务会计概述第一章税务会计概论第一节税收制度概述科学出版社一、税收的概念及基本特征税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律预先规定的标准,参与社会产品和国民收入的分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配上的一种特殊矛盾,体现着在一定社会制度下,国家在取得财政收入的分配活动中,同社会集团、成员间的一种特定收入分配关系。不同社会制度下的税收,体现了不同性质的特定分配关系。一、,通过颁布法律、法令进行的,是一种强制的课征。,税款即为国家所有,不再归还给纳税人,也不向纳税人支付任何代价或报酬。,并按照预定的标准征收。二、税收制度及其构成要素税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法的总称。其核心是税法,它规定了国家与纳税人之间的征纳关系,是国家向纳税人征税的法律依据。主要内容包括:纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等。其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的构成要素。二、,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,也称纳税主体。不同的税种规定不同的纳税人。纳税人可以是自然人,也可以是法人单位。纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题,是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件,因而它是构成税收制度的基本要素。二、,是税法规定的征税针对的目的物,即对什么征税。课税对象通过规定计税依据和税目等方式将其具体化地表述出来。(1)计税依据:计税依据也称税基,它是计算应纳税额所依据的标准。(2)税目:税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度。二、,是计算税额的尺度,反映了课税的深度,税率的高低,直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度,它是税制的中心环节。我国现行税率有三种基本形式:比例税率累进税率定额税率二、税收制度及其构成要素(1)比例税率比例税率是指对同一征税对象或同一税目,不论其数额大小,只规定一个比例的税率。(2)累进税率累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大,税率越高;数额越少,税率越低。①全额累进税率。②超额累进税率。③超率累进税率。④超倍累进税率。(3)定额税率定额税率又称固定税额,它是税率的一种特殊形式,是按课税对象的一定计量单位直接规定固定的征税数额,而不是征税比例,一般适用于从量计征的税种。